财务分析主要分析什么，如何对公司财务进行分析报告

财务分析主要分析什么？

财务分析的基本内容，主要涵盖以下哪些方面：　　

1.分析企业的偿债能力：分析企业资产的结构，估量全部者权益对债务资金的利用程度，制定企业筹资策略。　　

2.评价企业资产的营运能力：分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量。　　

3.评价企业的盈利能力：分析企业利润目标的完成情况和不一样年盈利水平的变化情况，预测企业盈利前景。　　

4.从整体上评价企业的资金实力：分析各项财务活动的相互联系和协调情况，揭示企业财务活动方面的优势和薄弱环节，找出改进财务管理工作的主要矛盾。财务分析是由不一样的使用者进行的，他们各自有不一样的分析重点，也有共同的要求。　　

尽管不一样企业的经营状况、经营规模、经营特点不一样，作为运用价值形式迸行的财务分析，归纳起来其分析的主要内容不外乎偿债能力分析、营运能力分析、赢利能力分析、发展能力分析和综合能力分析等五个方面。

我们一般把财务分析分为两类：

第一类：狭义的财务分析 - 以财务报表为基础。

第二类：广义的财务分析 - 结合企业实质上经营情况。

第一类，简单讲解一下分析的主要内容：财务管理建设模型。

第二类：框架、思维与要点：集团型企业的 BI 经营分析如何做？

财务管理建设模型

建立财务驾驶舱，指标：资产、负债、利润、现金流、存货等，以下 by 派可数据财务分析案例（ 数据均已脱敏 ）。

利润分析。分析企业利润总额、累计利润总额、净利润、累计净利润、营业利润率、净利润率及同环比情况。

营业利润趋势分析、年利润对比分析、月利润对比分析情况。

收入分析。营业总收入、累计营业总收入、主营业务收入、累计主营业务收入、其他业务收入、累计其他业务收入及同环比情况。

年收入分析趋势，联动月收入情况趋势分析。

主要收入类型占总数比例情况 - 主营业务收入、营业外收入、其他业务收入及趋势分析情况。

成本费用分析。营业成本、主营业务成本、这个时间段费用、财务费用、管理费用、销售费用及同环比情况。

不一样年份费用率对比情况 - 这个时间段费用率、成本费用利润率、财务费用率、管理费用率、销售费用率年及月度趋势情况。

年这个时间段费用对比分析，联动到这个时间段费用占总数比例分析。

年成本对比分析，联动到月成本对比分析。

资产负债分析，资产合计、负债合计、全部者权益合计等。

资产负债率月度趋势分析。

资产负债整体情况分析，通过下钻可以看到不一样月份不一样资产、负债和全部者权益情况。

各项目分析钻取分析，比如通过下钻流动资产可以看到货币资金、应收账款、其他应收款、交易性金融资产、应收股利等情形。

应收账款、应付账款月度趋势分析，及同环比情况。

资产负债整体分析，可以通过下钻钻取到不一样的项目。

资产整体情况、资产变化趋势等。

资产项目分析，流动资产、非流动资产分析。

不一样的资产项目占总数比例分析，比如流动资产中应收账款、应收票据、预付款项、存货、交易性金融资产等分析。

负债和刚才有者权益情况分析。

财务能力指标分析 – 净资产收益率、存货周转率、流动比率、总资产报酬率、应收账款周转率、速动比率分析等。

盈利能力指标分析 - 净资产收益率、营业利润率、营业毛利率、成本费用利润率、净利润率、总资产净利率、营业净利率、主营业务毛利率、主营业务利润率、总资产报酬率、资本收益率、股本报酬率分析等。

营运能力指标分析 - 固定资产周转率、应收账款周转率、股东权益周转率、存货周转率、总资产利润率、流动资产周转率、应收账款周转天数、存货周转天数等趋势分析。

偿债能力分析 - 流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、营运比率、长时间负债比率等。

发展能力分析 - 总资产增长率、固定资产增长率、资本保值增值率分析等。

其他能力分析 - 销售费用率、管理费用率、财务费用率、这个时间段费用率、固定资产比率、应付账款周转率、主营业务成本率、销售利润率等趋势分析。

税负分析 - 税金合计、应交增值税、应交所得税、应交城市维护建设税、应交教育附加、印花税等同环比分析、年、月度趋势及占总数比例情况。

框架、思维与要点：集团型企业的 BI 经营分析如何做？

在现在国内大多数的商业智能 BI 项目中，项目标发起与开始都是从单一的业务领域或者部门发起的，例如财务、销售、运营等部门，差不多都是由小往大、由点及面，很少一上来直接就从集团方面从顶层全面铺开整体规划。一个方面有资金、人力投入成本原因的考虑，另外一个方面在于项目标磨合、经验的累积。就如同打仗一样，先从小规模的作战、局部战争启动累积与培养人才与技术经验，再到最后大手笔来组织兵团级别的战役。

但也有更多的自己 IT 基础信息化能力沉淀很好的集团性企业，为了更长远的规划与考虑，需从一开头就要有一个相对明确的建设方向和思路，因为这个原因整体性和框架性思维就非常的重要。

派可数据集团经营分析案例

根据我们多年在集团型企业项目建设上的经验，给各位考生简单总结一下。

说明：本篇文章案例所演示的数据均已做脱敏处理，涵盖部分维度数据。为了突出一部分比较，有部分数据在实质上业务中可能依然不会合理，请读者忽视，重点在于理解一部分分析思路与框架。

一. 集团型企业成长轨迹与挑战

在讲集团化企业 BI 经营分析建设以前，先了解一下集团型企业的成长轨迹。集团型企业在早期都是通过单一业务启动的，一步一步随着我们国内改革开放的进程还有经济宏观政策的调整，产生了不少新的经济热点。

这些企业在参加社会经济建设的途中也成功的抓住了这些经济热点并得以壮大发展，通过兼并重组、新设、合资等一步一步进入了新的事业领域，最后对外就呈现出来了一种多组织、多业务、多业态的企业集团。

集团化的企业在发展途中也会面临各自不同的各样的挑战，比如战略协同、集团化管控、财务与风险管控、人才管理与激励等等，这个问题就要求集团化企业需通过 IT 技术信息化的手段来梳理企业的各种业务协同与管理流程，提高透明度和提高工作效率。

同时，集团化企业在面对这些挑战时就不可以不对其增长模式、盈利模式、耦合模式做出更深入的思考，这些东西模式的背后一切都是不可能脱离数据的支撑，对数据分析多得出的结论的论证、判断与决策。

二. 集团型企业经营分析框架

针对集团型企业的经营分析还是一个比较复杂的、系统性的工程，对参加到经营分析的团队Team和个人需具备整体性的框架分析思维，也需具备局部细节的探究能力，更需具备比如财务、业务、组织管理、行业知识等有关学习和总结能力，同时还需要求对数据有高于目前的平均水平的敏感性和很强的数据逻辑能力、洞察力。

针对不一样规模、不一样行业、不一样形态、不一样管理方法的集团型企业分析的深度和广度没办法完全囊括，但针对不少分析思路来说还是有不少共通性的。例如财务报表分析，基本对每一家企业来说都是相对标准和统一的，可以从比较宏观的的视角了解一家企业的财务与经营业绩。

但纯粹的财务报表分析是没办法全面衡量企业详细职能领域和详细业务活动的业绩表现，故此，更多时是需结合财务与实质上的业务一起形成联动，对企业的经营做全盘了解。

专业的财务分析不在本篇文章展开，针对专业的财务分析可以看一部分上市公司的年报，这里只从集团型企业经营分析的视角结合一定的财务视角来展开。

集团收入、利润、资金与预算情况

从集团方面第一重点应特别要注意关注的就是集团收入、利润、资金还有预算执行情况。从营业收入了解到集团现在的收入规模，离预算指标差额、完成率情况；从利润了解到集团现在的利润、预算指标及完成率执行情况；涵盖现在的资金（主要是流动资金）情况和营业收入、利润近今年的同比情况。

集团经营分析整体指标

假设纯粹的从集团方面看以上这些指标分析不出来什么问题，故此，就要从构成集团的重要结构，即业务板块来分析。

集团板块收入与预算执行情况

从上面的三张图中差不多对集团的重点业务一目了然，可以清晰的看出在这家集团型企业中房地产的收入以 130亿的收入规模奉献达到了 百分之80，其次新能源的达到了 17%，家具制造业 1.4%，其它的差不多完全就能够忽视不计，都在1%以下。故此，针对这家集团，房地产板块的业务就是它的主营业务，新能源次之。

其实，每一家集团对自己的重点的主营业务太熟悉太了解了，差不多不需要分析就可以清楚，在这里重点其实要特别注意的有哪些方面的点：

第一，集团有不需要要战略转型的业务要开拓与发展，现目前这个业务发展的如何。尽管这个新开展的业务可能暂时收入规模还不大，但整体趋势可能是比较不错的，故此，重点分析的其实反到是是新领域、新业务的拓展情况。

第二，在战略转型的途中，目标是既要保持集团整体收入规模的增长，同时也要下降主营业务的比重。这一点意思就显而易见，主营业务也要增长，其它重点新开拓的业务也要增长，但是，其它重点业务增长的速度要远远高于主营业务。

集团板块利润与预算执行情况

纯粹的看集团的利润分析感觉不到太大的问题，但是，结合收入来看，对比就可以很强烈。房地产行业的收入奉献在集团达到了 百分之80，但是，利润奉献却唯有 百分之30左右，0.32 亿元。反到是，新能源的收入奉献唯有 17%，但对集团的利润奉献却达到了41%，0.43亿元。同时，有一个在收入规模上完全被忽视掉的家具制造业以 2.36亿，1.4%的收入占总数比例奉献了 28% 的利润奉献。

因为数据做了一部分处理，我们暂且忽视行业和数据真实性，来思考以下哪些问题：

1. 在一家集团型企业中是不是存在收入规模大，但是，盈利不够的业务板块例如 A 板块。但同时也存在着收入奉献占总数比例很少，但是，盈利能力却很强的业务板块，比如 B 板块 ？

2. A 板块是朝阳产业、还是夕阳产业，在未来的 5-10 年中是不是可以维持这样的规模收入增长，在以往的几年时间收入增长率怎么样 ？

3. B 板块是朝阳产业、还是夕阳产业，在未来的 5-10 年中是不是有足够的市场增长空间和To be No.1，现在的增长速度可以保持多长时间 ？

这样的思考都是战略方面的深度思考，进攻的产业有什么？ 防守的产业有什么？防守到具体是什么时候完全就能够抛弃？ 进攻到什么阶段会碰见阻力，这样的阻力可以承受到具体是什么时候？

最后又看了下资金情况，可按主产业与次要产业看看货币资金、应收票据、应收账款、存货的情况。有多少现金在手上，有多少是别人欠我的，主要是什么板块欠的非常多，还有多少压在手上、仓库里没有卖出去。

以上的哪些点差不多要重点反映出来的就是：收入决定发展规模，利润决定发展质量。还有，整个过程完成的好不好，是否有达到预算执行目标，每个数据的表现都是需认真考虑和反馈的。为什么完成的很好，为什么没有完成，都需仔细思考。

毛利、毛利率的分析定位

在分析上面的收入和利润途中，各位考生可能会感觉总少了一点什么，例如毛利、毛利率。确实如此，毛利、毛利率的分析很重要，但之故此，没有放到集团方面去考虑主要有这么哪些重点原因：

第一，毛利高于目前的平均水平的业务板块未必是企业集团的重点收入板块，纯粹比较毛利是比较局限的。例如上面有部分业态就算毛利再高，但是，因为收入规模很小，最后利润奉献也会小到忽视不计，达不到集团重点的经营分析方面。

第二，集团方面的毛利分析一定是放在重点收入业务板块和重点、新特别要注意关注的业务板块。重点收入业务板块在很大程度上决定了企业集团的收入规模大小，它的毛利对最后利润水平很重要。重点、新特别要注意关注的业务板块代表了集团未来的重点业务、新领域、新市场的开拓，在未来收入达到一定的增速、水平和规模时，毛利的高低直接影响最后利润的规模大小。

故此，针对集团型企业来说，针对毛利水平的分析一定是紧跟收入规模占总数比例大的业务板块或是决定未来集团战略转型的新业务板块，或者是老业务板块中的新产品线。因为这个原因，有关毛利和毛利率的分析是需从集团方面下沉到详细的业务板块、业务板块的重点企业、重点企业的重点产品线或新产品线这样的一种分析和比较。

简单总结，毛利、毛利率的分析结构：

1. 集团 - 重点业务板块 - 重点企业 - 重点产品线。

2. 集团 - 重点业务板块 - 重点企业 - 新产品线。

3. 集团 - 新业务板块。

财务报表视角下的企业

在上面提到的经营分析中，其实也会涉及到非常多的财务分析指标，可以结合集团企业的实质上情况从宏观的比如盈利能力、风险控制能力、成长能力三个方面、六个重要点来评价企业整体财务表现。

1. 盈利能力主要反映在获利性和资产使用效率两个方面：

获利性 - 在同等业务量和营业收入水平下，降低成本以出现更多利润的能力，即如何最大化利润表的 最后行 Bottom Line （净利润）。

资产使用效率 - 在同等资源占用和生产能力（资产规模）下，获取更高业务量、营业收入或现金流入的能力，即如何最大化利润表的第一行 Top Line （营业收入）或最大化经营利润的变现速度。

2. 财务风险控制能力主要反映在流动性、偿付性和财务结构三个方面：

流动性 - 现金是不是足够支撑平日运营的支出，还有流动负债是不是可由足够的流动资产来偿还，即评价企业的短时间偿债能力。

偿付性 - 企业是不是可以偿还长时间负债，企业的长时间偿债能力如何。

财务结构 - 资本中不一样股权与债权的占比，不一样比例下财务杠杆作用还有对利润的影响。

3. 成长能力主要反映在经营增长方面：

经营增长 - 企业在长时间发展中业务量规模的扩张程度，资源投入的增多速度，还有所带来的收入和盈利的增长速度。

反映以上三个层次六大特别要注意关注点的财务指标有不少，集团型企业也需按照自己运营特点，紧跟这个基本的财务分析框架来选择适合的财务指标进行科学评价。

行业影响、市场影响原因

任何数据的解读都是不可能脱离行业性，特别是集团型的在收入规模达到一定水平下的企业，行业与市场原因对收入、毛利、利润的影响都会很大，以下面哪些行业作为例子：

光伏发电行业 - 资金高密度行业，主要以自有资金、银行借款、融资性租赁来筹措资金，整体负债非常高。如未来宏观经济形势出现不利变化或信贷收缩，公司业务的持续发展可能会受到不利影响。同时，光伏电站项目投产到进入补贴名录时间较长，可再生能源基金收缴结算周期较长等原因，致使国家财政部发放可再生能源补贴存在一定的滞后，对标的公司现金流压力相对较大。

医药行业 - 第一，容易受市场政策影响，比如：往年国家卫健委公布的《有关印发第一批国家重点监控合理用药药品目录（化药及生物制品） 的公告》，对西医开具中药处方加强了管理，可能造成中药品种在部分医院的处方和推广面临困难。第二，医保和基药目录产品进入医院需通过药品招标采购流程，受医保支付压力影响，最近几年的招标采购中降价成为普遍的趋势。 第三，国家对通过完全一样性评价的产品开展带量采购，药品价格降幅明显。涵盖受环保等政策影响，最近几年来化学原料药价格大幅上涨，未来几年仍可能继续小幅上涨。

化工行业 - 化工行业主要上游行业为石化行业，市场波动受国际原油价格直接影响，下游行业大多是民生行业，受宏观经济影响很大。涵盖主要原材料价格波动引发的成本增多没办法直接向市场客户进行转移，利润空间变小。同时，因安全生产监管、环保监管等各个方面的因素，企业的生产经营也会受到相对较大的影响。

通过行业分析，了解所在行业整体发展收入规模、行业收入增速、整体毛利、利润情况对比集团各业务板块实质上发展情况，还有在行业中处于一个什么样的市场位置差不多完全就能够大约判断出集团主要业务板块在市场的竞争力表现。行业收入增速快，但业务板块收入水平明显低于行业平均水平是市场品牌宣传力度不够、市场没有打开还是产品竞争力不够，究竟是什么原因的影响 ？ 行业细分领域毛利率整体水平高，但是在该行业业态下的企业毛利率水平低下，又是什么原因致使的 ？唯有将数据置身于行业水平来对比了解，这样才能够更容易找到与行业内头部企业的差距，还有持续性思考怎样做才可以做得更好。

业态 - 企业 - 产品线，企业重点调整与决策影响的考虑

针对重点业态下的重点企业，重点业态下的重点产品线还有涉及到集团产业升级、战略调整目标下的新业态、新业务领域、新产品线都应该该纳入到集团经营方面进行深入分析，重点也还是分析的是收入、成本、毛利、费用与利润。

重点业态追求效率。对重点业态的特别要注意关注除了对收入规模的特别要注意关注外，重点特别要注意关注的是利润水平，因为重点业态的蓬勃发展和进步跟随行业发展水平可能增速已经达到一定的无法提升的尴尬境地，在发展增速可以保持在一定水平的前提下，通过对成本、费用的控制来提高利润率水平，实质上追求的是效率的提高。

新业态追求规模和占有率。对新业态的特别要注意关注重点放在收入增长规模的变化，代表了集团型企业未来变革、升级转型的趋势和方向，找寻增长第二级，以市场占有率为目标，实质上目前这个时候追求的是市场规模。

同时，也应该注意到集团型企业在未来一到两年重点决策的改变对各个业态下在收入、成本、毛利、费用和利润还有资金运作等方面的影响。比如在北京地区，因为产业调整、环保政策、安全等各个方面的因素，对不少企业尤其是传统生产制造、化工行业就有很大的影响，特定环境下的停工停产、人力成本的上升、上下游产业链的重塑、物流成本的增多等都促使集团型企业需从整体来考虑如何应对。

三. 总结

差不多到这里，紧跟集团型企业的重点经营分析的讲解完全就能够告一个段落，各位考生也可从中看到其复杂性，其实是综合了财务、业务、经营管理、行业原因等各个方面的考虑，最后要形成一个对集团高层管理决策有价值的一种可视化分析，让他们可以从各自不同的不一样的视角对集团经营有一个相对比较全面了解。

在这个途中，我自始至终觉得业务永远是最早的一位的，商业智能 BI 的作用和目标是用以一种更便捷和简单的方法来解读业务，从总到分、自上而下的回答在业务解读途中的各自不同的问题。这个问题就要求在项目建设这一长期过程中，商业智能 BI 开展交付的方式论要紧扣业务本身，呈现重点目标数据、反映集团经营管理思路、定位问题和发现问题。最后，商业智能 BI 也还是要回归到业务、回归到管理本身，帮企业提高决策的效率与质量。

如何对公司财务进行认真分析？

面对财务三张报表《损益表》《资产负债表》《现金流量表》的分析，从逻辑来说有四大导向：盈利性、安全性、效率性和增性。

针对这四个导向，财务分析可以延展到以下30个基础指标：

盈利能力分析

1. 销售净利率=（净利润÷销售收入）×百分之100；该比率越大，企业的盈利能力越强

2. 资产净利率=（净利润÷总资产）×百分之100；该比率越大，企业的盈利能力越强

3. 权益净利率=（净利润÷股东权益）×百分之100；该比率越大，企业的盈利能力越强

4. 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×百分之100；该比率越大，企业的盈利能力越强

5. 营业利润率=（营业利润÷营业收入）×百分之100；该比率越大，企业的盈利能力越强

6. 成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×百分之100；该比率越大，企业的经营效益越高

盈利质量分析

7. 都资产现金回收率=（经营活动现金净流量÷平均资产总额）×百分之100；与行业平均水平相比进行认真分析

8. 盈利现金比率=（经营现金净流量÷净利润）×百分之100；该比率越大，企业盈利质量越强，其值大多数情况下应大于1

9. 销售收现比率=（销售商品或提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额）×百分之100；数值越大表达销售收现能力越强，销售质量越高

偿债能力分析

10. 净运营资本=流动资产-流动负债=长时间资本-长时间资产；对比企业连续多期的值，进行比较分析

11. 流动比率=流动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行认真分析

12. 速动比率=速动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行认真分析

13. 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债；与行业平均水平相比进行认真分析

14. 现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债；与行业平均水平相比进行认真分析

15. 资产负债率=（总负债÷总资产）×百分之100；该比值越低，企业偿债越有保证，贷款越安全

16. 产权比率与权益乘数：产权比率=总负债÷股东权益，权益乘数=总资产÷股东权益；产权比率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全

17. 利息保证倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用；利息保证倍数越大，利息支付越有保证

18. 现金流量利息保证倍数=经营活动现金流量÷利息费用；现金流量利息保证倍数越大，利息支付越有保证

19. 经营现金流量债务比=（经营活动现金流量÷债务总额）×百分之100；比率越高，偿还债务总额的能力越强

营运能力分析

20. 应收账款周转率：应收账款周转次数=销售收入÷应收账款；应收账款周转天数=365÷（销售收入÷应收账款）；应收账款与收入比=应收账款÷销售收入；与行业平均水平相比进行认真分析

21. 存货周转率：存货周转次数=销售收入÷存货；存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）；存货与收入比=存货÷销售收入；与行业平均水平相比进行认真分析

22. 流动资产周转率：流动资产周转次数=销售收入÷流动资产；流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产）；流动资产与收入比=流动资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行认真分析

23. 净营运资本周转率：净营运资本周转次数=销售收入÷净营运资本；净营运资本周转天数=365÷（销售收入÷净营运资本）；净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入；与行业平均水平相比进行认真分析

24. 非流动资产周转率：非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产；非流动资产周转天数=365÷（销售收入÷非流动资产）；非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行认真分析

25. 总资产周转率：总资产周转次数=销售收入÷总资产；总资产周转天数=365÷（销售收入÷总资产）；总资产与收入比=总资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行认真分析

发展能力分析

26. 股东权益增长率=（本期股东权益增多额÷股东权益期初余额）×百分之100；对比企业连续多期的值，分析发展趋势

27. 资产增长率=（本期资产增多额÷资产期初余额）×百分之100；对比企业连续多期的值，分析发展趋势；

28. 销售增长率=（本期营业收入增多额÷上期营业收入）×百分之100；对比企业连续多期的值，分析发展趋势

29. 净利润增长率=（本期净利润增多额÷上期净利润）×百分之100；对比企业连续多期的值，分析发展趋势

30. 营业利润增长率=（本期营业利润增多额÷上期营业利润）×百分之100；对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

上市公司的财务状况长期以来都是大家瞩目标焦点。但不一样的人要了解的财务数据不是同一类的。公司管理层要了解本公司的供产销等详细情况,税务部门注重公司的纳税情况,公司债权人则需掌握并熟悉其偿债能力,公司小股东则集中注意其收益和分红情况。要深入掌握并熟悉上市公司的财务内幕,应该从原始资料入手启动分析,但这对大多数情况下投资者来说不太实质上,难上加难。简单的办法便是查阅公司公开刊登的财务报告,总览公司的财务全貌,判断公司的经营状况,衡量其股票的价值,达到选择高质量股的目标。

　　一份公开的财务报告大多数情况下由资产负债表、损益表和财务状况变化表组成。

　　资产负债表是反映公司某一日期财务状况的会计报表,它按照“资产＝负债＋全部者权益”的等式,依照一定的分类标准和一定的次序,将公司的资产、负债和全部者权益项目予以一定程度上排列、编制而成。报表中的资产涵盖了流动资产、长时间投资、固定资产和无形资产等,说明了公司所拥有的各自不同的资源还有公司偿还债务的能力。报表中的负债涵盖了流动负债和长时间负债,显示了公司所负担的各自不同的债务与其偿还期限。报表中的全部者权益表达了公司的投资者对公司净资产的全部权,也称产权。

　　损益表反映公司在一定时期的经营成果,即其所得利润总额。损益表中的主营业务利润为主营业务收入减去主营业务成本及有关税金,反映的是主营业务达到的毛利。营业利润是指主营利润加其他利润减去管理费用、财务费用等得出的差额,反映公司的经营效益。利润总额则从营业利润启动,加投资收益,加营业外收入,减营业外支出而得出。它反映公司直接在供产销经营途中,或投资联营、购买股票债券等全部公司业务活动的总效益。

　　财务状况变化表是按照企业在一定时期内各自不同的资产和权益的增减变化,来分析资金的来源和用途,反映公司的资金流转状况。因它是变动的财务报表,故此，能起着资产负债表、损益表等静态表没办法替代的作用。财务报表上的数字密密麻麻,只看数字大小仍很难掌握并熟悉它们的真正含义。如作认真分析,需借助财务分析工具。

　　财务分析工具乃是各自不同的财务数据的比率。通过不一样的比率可方便地分析公司的财务状况。按照各自的分析目标,可构造各自不同的财务比率。因为这个原因,财务比率数量繁多,按其分析性质可粗略归纳为四类：流动性比率,财务结构比率,周转性比率,获利性比率。

　　一、流动性比率。这种类型比率主要用来分析公司偿付短时间债务的能力。流动性比率高表示公司短时间偿债能力强,反之则弱。但若这种类型比率过高,会导致流动资金浪费。这种类型比率中最经常会用到的就是流动比率和速动比率。

二、财务结构比率。这种类型比率主要用来分析公司偿付长时间债务的能力。财务结构比率高表示公司长时间偿债能力强,反之则弱。但若这种类型比率过高,会导致资金投资浪费。这种类型比率中较经常会用到的为自有资本率、净值与负债比率,净值与固定资产比率、固定资产与长时间负债率。

　　三、周转性比率。这种类型比率主要用来分析公司财务的周转能力。大多数情况下说来,周转率应高一部分,而周转一周所需时日应少一部分,表达公司财务资金周转快,资本运用效率高。这种类型比率中较经常会用到的有净资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率、固定资产周转率。

　　四、获利性比率。这种类型比率主要用于分析公司的获利能力和营运效率。获利性比率高说明公司的获利能力强,营运效率好,反之,则为获利能力弱,营运效率差。这种类型比率中较经常会用到的为营业额获利率和投资额报酬率。在上面说的的财务比率中,流动性比率和财务结构比率可由资产负债表中的数据算得,而周转性比率和获利性比率则由损益表中的数据算得。

　　以下讲解按照财务报告中的数据,计算财务比率的公式及其基本含义。

　　１．流动比率。等于流动资产除以流动负债,若该比率大于１,表达流动资产高于流动负债,短时间负债可以清偿,并有余额可供周转运用。若该比率小于１,表达公司财务不太健全。流动比率越高,短时间偿债能力越强,但若过高时,反到是导致流动资金过剩,降低了效益。

　　２．速动比率。等于速动资产除以流动负债。速动资产涵盖现金、银行存款、短时间投资、应收帐款票据等,是流动资产的一些。若该比率大于１,表达公司具备即时的偿债能力。速动比率大多数情况下小于流动比率。

　　３．自有资本率。等于净值除以资产总值。净值就是公司的股东权益。该百分比越高,说明公司自有资本越多,负债越少,其资本结构越健全。

　　４．净值与负债比率。等于净值除以负债总额。该比率显示公司长时间偿债能力,若大于１,说明净值高于负债总额,都债务可以偿还。该比率愈高,反映公司长时间偿债能力越强,但若过高,也会导致资金投资浪费。

　　５．净值与固定资产比率。等于净值除以固定资产。它检测公司的固定资产是不是过度扩充,若该比率小于１００％,表示固定资产中有部分为负债购置,反映公司或是资本不够,或是固定资产过度膨胀。

　　６．固定资产与长时间负债率。等于固定资产除以长时间负债。若该比率大于１,说明公司的固定资产可作长时间负债的担保,比率愈大,对长时间债权的保证也愈强。若该比率小于１,说明公司的固定资产不够于抵押长时间负债,须另筹措资金,反映公司财务不健全状况。

７．净资产周转率。期内营业总额除以期初与期末净资产的平均值。反映公司自有资本地运用效率。该比率高,表示资金周转快,效率高。但过高则表示太多的负债经营,过低则为资金暂时还没有充分运用,管理不善。

　　８．应收帐款周转率。期内营业总额除以年初与期末应收帐款的平均值。反映公司的收帐快慢程度。周转率高表示资金周转一次所需时间少,流动性好,旧帐和坏帐的数量小。反之,则为资金周转困难。

　　９、存货周转率。期内营业成本除以期初与期末存货的平均值。反映公司的存货是不是积压,该周转率高表示货物周转快,仓储少。但若过高,容易出现市场脱销,过低则为存货积压,供大于销。控制合理的比率是企业管理的一个重要课题。

　　１０．固定资产周转率。期内营业总额除以期初与期末固定资产的平均值。反映固定资产的利用程度,测定固定资产是不是闲置。该周转率高表示较少的固定资产投资获取很大的营业额。

　　１１．投资额报酬率。等于税后利润除以股东权益,是衡量公司经营成功与否的最后尺度。投资额报酬率高表达公司组织管理好,投资者可望取得有点多的红利,股票升值的概率很大。

　　１２．总资产报酬率。等于税后利润除以资产总额,反映公司运用每一元资产所取得的收益。它是衡量公司对全部资产的利用效果,对投资者来说,该比率越高越好。

　　１３．营业额获利率。该比率分毛利率与纯利率两种。毛利率等于营业毛利除以营业额。纯利率等于税后利润除以营业额。反映公司每元营业收入中含有多少利润,是衡量公司经营效益与获利能力的重要指标。

　　以上讲解了经常会用到财务比率的计算公式和其简单含义,通过财务比率我们基本掌握并熟悉了公司的经营状况和业绩,以此对公司股票的内在价值作出比较客观的判断。但是，,在实质上分析中不可以机械地只看数字大小就武断地得出结论。做财务分析最忌墨守成规、机械的去搬用别人的方法和经验，完全枉顾实际情况。不一样的行业有不一样的特点,没有统一的比率标准来衡量。应按照客观情况,针对公司所身处的行业,考虑它在同行业中的水平和地位,有何财务特点等情形。这个问题就需将财务比率与同行业其他公司的对应比率作比较,以便对该公司的财务状况和运行情况有更深入的透视。

深入的分析需将不一样公司的财务指标作相互比较,指标的高低反映了公司间某方面的优劣差异。这样的差异出现于公司的外部环境和内部机制不一样。

　　在分析公司内部机制时,应分清大型集团公司与小公司当中的差异,大公司实力雄厚,然机构复杂,小公司轻便灵活,但经不起风浪。因为这个原因,在同行业中还应挑选经营规模大小相近的公司作比较,这样,公司间不仅外部环境相似,而且，内部条件也相近,比较结果真实地显示出公司的经营效率和管理水平。

　　上市公司中不容易找到两家各自不同的条件都很相似的公司,在实质上比较时,第一应分析公司间的各自不同的差别,并估计这些差别对财务指标的影响,再比较公司间的财务指标,分析它们的经营效益。

　　除了公司间相互比较外,还可将公司的财务指标与一般的标准作比较。需注意的是不一样的行业有不一样的标准,这里说的的标准乃是指大多数情况下正常情况下的典型。比较时应按照公司的实质上情况,分析财务指标与标准相差的因素,这样可以更完整准确地了解公司的状况。

　　买股票就是买未来,股价的高低乃是各位投资者对公司前途好坏的衡量。财务分析的重要任务之一就是了解公司的财务状况,预期其发展前景。

　　因为这个原因,做财务分析不仅要掌握并熟悉公司现在的财务状况,而且，要了解公司过去的财务状况,将现在的各自不同的财务比率与去年和前年进行比较,分析其财务状况比之前是改善了还是恶化了,并进一步搞清财务状况改善或恶化的因素,公司的生产规模是扩大了还是变小了,产品的销售市场是扩张了还是萎缩了,生产成本是增多了还是减少了,公司管理水平是提升还是降低了等等。以此预期公司未来的蓬勃发展和进步情况,估计公司股票的现有价值和潜在价值,正确地把控掌握其股价。

　　财务比率比较分析有两种,一种为纵向比较,一种为横向比较。横向比较就是公司当中的相互比较,如彼此竞争公司间的分析。纵向比较就是一个公司时间上的对比分析,一般以过去的财务资料为对象与最新的财务报告作比较。通过比较分析我们可以深入透彻的了解公司的财务状况,明确公司在同行业中的地位,并预期它未来的蓬勃发展和进步情况。

大多数情况下来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系：偿债能力、营运能力和盈利能力。

1）反映偿债能力的财务比率：

短时间偿债能力：短时间偿债能力是指企业偿还短时间债务的能力。短时间偿债能力不够，不仅会影响企业的资信，增多未来筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。大多数情况下来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长时间资产，故此，用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短时间偿债能力。

流动资产既可以用于偿还流动负债，也可用于支付平日经营所需的资金。故此流动比率高大多数情况下表达企业短时间偿债能力很强，但假设过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。究竟多少适合没有定律，因为不一样行业的企业具有不一样的经营特点，这让其流动性也各不一样；此外这还与流动资产中现金、应收账款和存货等项目各自所占的占比相关，因为它们的变现能力不一样。针对这个问题，可以用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和现金比率（剔除了存货、应收款、预付账款和待摊费用）辅助进行认真分析。

大多数情况下觉得流动比率为2，速动比率为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有管理不善的可能。但是，因为企业所身处行业和经营特点的不一样，应结合实质上情况详细分析。

长时间偿债能力：长时间偿债能力是指企业偿还长时间利息与本金的能力。大多数情况下来说，企业借长时间负债主要是用于长时间投资，因而最好是用投资出现的收益偿还利息与本金。一般以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长时间偿债能力。负债比率又称财务杠杆，因为全部者权益不需偿还，故此，财务杠杆越高，债权人所受的保证就越低。但这并非说财务杠杆越低越好，因为一定的负债表达企业的管理者可以有效地运用股东的资金，帮股东用较少的资金进行很大规模的经营，故此，财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金。

2）反映营运能力的财务比率

营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表达企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，既然如此那，其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。大多数情况下来说，涵盖以下五个指标：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。

因为上面说的的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表，而资产负债表数据是某一时点的静态数据，损益表数据则是整个报告期的变动数据，故此，为了使分子、分母在时间上具有完全一样性，就一定要将取自资产负债表上的数据折算成整个报告期的平均额。一般来讲，上面说的指标越高，说明企业的经营效率越高。但数量只是一个方面的问题，在进行认真分析时，还应注意各资产项目标组成结构，如各自不同的类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等。

3）反映盈利能力的财务比率：

盈利能力是各方面关心的核心，也是企业成功与失败的重点，唯有长时间盈利，企业才可以真正做到持续经营。因为这个原因不管是投资者还是债权人，都对反映企业盈利能力的比率很重视。大多数情况下用下面哪些指标衡量企业的盈利能力：毛利率、营业利润率、净利润率、总资产报酬率、权益报酬率、每股利润。

上面说的指标中，毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产（或销售）过程、经营活动和企业整体的盈利能力，越高则获利能力越强；资产报酬率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力；权益报酬率则反映股东投入资金的盈利状况。权益报酬率是股东最为关心的主要内容，它与财务杠杆相关，假设资产的报酬率一样，则财务杠杆越高的企业权益报酬率也越高，因为股东用较少的资金达到了同等的收益能力。每股利润只是将净利润分配到每一份股份，目标是为了更简洁地表示权益资本的盈利情况。衡量上面说的盈利指标是高还是低，大多数情况下要运用与同行业其他企业的水平相比较才可以得出结论。

财务云是什么，能讲解一下吗？

财务云是网络运用模式的在线会计软件。最初由是由国内著名的云计算整体处理方案供应商浪潮提出的，财务云是将集团企业财务共享管理模式与云计算、移动网络、大数据信息内容服务平台等计算机技术有效融合，达到财务共享服务、财务管理、资金管理三中心合一，建立集中、统一的企业财务云中心，支持多终端接入模式，达到“核算、报账、资金、决策”在全集团内的协同应用。

会计专业学生的研究方向及专业成果讲解怎么写？

1.了解调查对象各方面的材料，涵盖正面的、反面的，直接的、间接的，历史的、现实的，弄清它的来龙去脉，为分析研究提供非常多、可靠的事实依据。

2.要擅长于分析与研究。对掌握并熟悉的非常多材料作“去精取精、去伪存真、由此及彼、由表及里”的处理，透过表面情况看实质，以此得出正确的判断和结论。

3.要选用真真切切可靠的材料说明观点。调查报告所揭示的结论，一定要通过对详细情况、详细事实作客观的叙述和分析很不自觉的得出。要擅长于用精确、充裕的材料来说明观点。

4.文字要朴素、明确、实在。注意把说理和叙事有机地结合起来，擅长于用简要的议论总结经验、阐明规律、说明政策。还需要注意运用可靠的统计数字和群众语言来印证观点。因为调查的对象和内容的不一样，写法也不完全一样。

财务主管的社会核心价值是什么？

简介：在财务管理水平时间益成为企业核心竞争力的今天，企业对财务经理的要求也越来越高。财务经理的职能绝不可以再只是做好财务核算，提供财务分析报告、编制预算、成本和资金，更需对企业的全面运营管理甚至是战略决策提供强有力的支持。 岗位职责 虽然各个企业的财务经理工作内容有很多不一样的地方，每个企业都是应需而设。但是一个企业的财务经理的典型工作内容都是类似的，重要内容请看下方具体内容：

1.全面负责财务部的平日管理工作；

2.组织制定财务方面的管理制度及相关规定，并监督执行；

3.制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，制定年、季度财务计划；

4.负责编制及组织开展财务预算报告，月、季、年财务报告；

5.负责公司全面的资金调配，成本核算、会计核算和分析工作；

6.负责资金、资产的管理工作；

7.监控可能会对公司导致经济损失的重要经济活动；

8.管理与银行及其他的相关机构的关系；

9.帮助财务总监开展财务部与内外的沟通和协调工作；

10.完成上级交给的其他平日事务性工作。 竞争观念

11.新世纪市场经济必将进一步发展，市场供求关系的变化，价格的波动，时时会给企业带来冲击和挑战。财务经理需要对这样的冲击和挑战作好充分准备和具体安排，强化财务管理在资金的筹集、投放、运营及收益分配中的决策作用。

12.经济效益 财务经理在经营途中一定要牢固地确立经济效益观念。在筹集、投放、运营及收益分配中的各个环节上都要讲究“投入产出比”，在平日的财务管理工作中，尽量的降低成本，提升资金利用率，提升工作效率，“开源”与“节流”同时抓，建立以价值为中心的业绩评价和考查体系，以便更好地达到企业财务管理目标。

13.时间价值 财务经理一定要重视资金时间价值的存在，不少看似有利可图的项目在考虑到资金时间价值后面，可能这个项目就变成亏本的项目，企业对这些项目要十分小心的处理，避免得不偿失。

14.风险价值市场经济中充满了各自不同的各样的风险和挑战。财务经理在进行财务决策的途中，应该做到尽可能不要风险的出现，减少损失，增多收益，但要注意风险与报酬是相伴而生的，低风险时常对应的是低回报，高风险对应的是高回报。

15.财务公关 财务经理不要只关起门算账，对外，应加强与财政、税务、银行、客户的联系，以便得到他们的详细指导和支持；对内，应协调财务部门与总经理办公室、生产部门、营销部门、公关部门、人力资源管理部门、稽查考查部门等关系，以便得到他们的理解和配合。

16.良好形象 财务经理的个人威信来源自于自己公正严明的工作作风、勤恳的工作态度、果断和明智的处事方法、个人综合素质和基础能力，在财务工作中不掺假、不欺骗；不管做人还是做事都要光明磊落，不推诿、不搞小动作、不做损人利己的事情；在为人方面要宽容和慎言，在处事方面要果断和公正，在工作具体安排中，千万不要优柔寡断。

核心价值观包含四个方面的主要内容：

1、它是判断善恶的标准；

2、核心价值观是这个群体对事业和目标的认同，特别是认同企业的追求和愿景；

3、在这样的认同的基础上形成对目标的追求；

4、形成一种共同的境界。财务主管要落实会计部门岗位职责和人员分工，领导本部门人员仔细贯彻遵循国家财经法律和政策，遵循会计法规，严格根据本企业会计制度和其他规定，加强会计核算。财务主管还需要组织本部门相关岗位人员会同相关部门，制定本企业办理相关财产物资的各项会计事务的规章制度，协调各个主管部门共同执行。财务主管有行使监督职能、严格财经纪律、防范和制止违法乱纪行为的责任。扩展资料财务主管与会计主管是对称，在中国中小企业财务与会计不可以再细分一样，习惯中有的时候，代称。未设置会计机构的单位大多数情况下指主办会计，单位设有分管财务的领导又具有财会从业任职资格的有的时候，为分管财务领导。企业的持续存在是以持续性赚取业务利润为基础的，企业能不能持续经营下去，主要还是看盈利能力大小及由此所决定的财务状况好坏和市场竞争能力大小。现代企业会计功能不仅仅反映在计算企业利润多少，更反映在预测、规划、计划获取更多盈利的目标和方案，还有达到方案的控制手段。

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