三大总体审计程序是什么，审计过程分为几个阶段每个阶段的主要工作是什么

三大整体审计程序是什么？

按获取审计证据的目标，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和本质性程序三种，这三种审计程序称之为整体审计程序。详细涵盖：

1.风险评估程序；

2.控制测试（必要时或决定测试时）；

3.本质性程序。

利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：

1.选用哪种审计程序；

2.对选定的审计程序，需要选取多大样本规模；

3.需要从整体中选取什么项目；

4.什么时候执行这些程序。

如觉得从外部获取的信息有助于识别重要错报风险，需要开展其他审计程序。比如：

1.询问外部人员：法律顾问、评估师、投资和财务顾问等。

2.阅读外部信息：证券分析师、银行、评级机构、政府部门或民间组织公布的信息。

审计过程分为哪些阶段？不同阶段的主要工作是什么？

看上去很普通，但其实非常的重要的审计程序，真的不少呀哈哈哈

一时间不清楚挑哪个来讲，我就把审计过程的都程序给各位考生列个流水账吧~（不要嫌弃我语句拖拉，而且都是空白话没有营养2333）

大多数情况下根据顺序来讲，我们的审计过程是分为五个阶段的。

注册会计师在审计时先是要接受业务委托，然后执行计划审计工作，再有了计划后才可以开展风险评估程序，并进行控制测试和本质性程序，最后就要进行审计工作和编制审计报告。

我们详细的审计业务都是分属于这五个阶段的，那么，我们下面就通过对比发现看这五个阶段都需做什么？

第一阶段呢，我们先要接受业务委托，这样的重要的活当然是我们合伙人级别的注册会计师出马。在接受委托前，合伙人会初步了解被审计单位的基本情况。

第一要了解其业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；其次和被审计单位负责人总体沟通下其经营情况和经营风险，组织结构和内部控制情况还有关联方及交易情况，了解了这些情况后面，注册会计师要按照职业判断决定是不是接受这项业务。

那决定承接这项业务后，我们就要签署审计业务约定书，这是重点哦，审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目标、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定管束力。

大多数情况下都会约定委托人和事务所需要履行的主要义务，我们先说说委托人需要履行的主要义务有什么？

第一项是及时提供审计人员想求的都资料，这个是非常的重要的一条哦，没有资料审计人员是没法进行 的工作的，我们看下哪些重要字，“及时”和“想求的都资料”，有的企业拖资料的情况很严重，审计人员为了完成工作就可以每天跟催。有的企业对审计人员需的资料不能提供，这时还要经理和企业沟通啦；

第二项是为审计人员的审计提供必要的条件及合作，就是提供工作场所啦；

第三项是根据约定条件及时足额支付审计费用。

而我们会计师事务所需要履行的主要义务有：第一项是根据约定时间完成审计业务，出具审计报告；第二项是对执行业务途中知悉的商业秘密保密。

后面要初步评价被审计单位的内部控制制度，评价以前我们要先了解被审计单位的内部控制。

怎么了解呢？主要是询问有什么内控制度（内控制度是不是完善），还有内控有什么环节，我们初步评价内部控制的目标，在于判断被审计单位的内部控制制度能不能作为在本质性测试时进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试时间、性质、范围。一般情况下，假设客户的内部控制有效，我们完全就能够通过进行内部控制测试，减少后续的本质性程序的工作量。

第二个阶段是计划审计工作，计划审计工作十分重要，计划不周不仅可能会造成漫无目的开展审计程序，没办法取得充分、一定程度上的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，影响审计目标的达到，而且，还会浪费有限的审计资源，增多没有必要要的审计成本，影响审计工作的效率。

因为这个原因，针对任何一项审计业务，注册会计师在执行详细审计程序以前，都一定要按照详细情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方法得到执行。

大多数情况下来说，计划审计工作主要涵盖：1，在本期审计业务启动时开展的初步业务活动,2，制定整体审计策略,3，制定详细审计计划等。

也就是说就是项目组进场，第一确定重要性水平，然后判断风险点，最后合理的根据目前实际情况安排审计人员应对审计风险，在有限时间内快速完成审计工作。

这里需强调一点：计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、持续性修正的过程，贯穿于整个审计业务的自始至终。

然后第三个阶段是开展风险评估程序，按照审计准则的相关规定，注册会计师一定要开展风险评估程序，从而作为评估财务报表层次和认定层次重要错报风险的基础。

我们先不去讲风险评估程序的概念，先从一个详细的例子中体会这个风险评估程序，假设企业小股东告诉你，实质上控制人每一年都挪用公司的资金，那么，我们肯定会要去检查公司资金的审批，看背后是否有贸易本质（缺乏合同和货物交易的），并故将他作为此次审计的重要风险点。风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境会为注册会计师在不少重要环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境是一个连续和变动的过程，贯穿于整个审计过程的自始至终。在这里我就不详细讲解怎么开展风险评估啦，因为在忙碌的年审阶段，风险评估程序是老板、经理和现场负责人的个人判断。

第四阶段，也是我们奥迪特们平日最常接触到东西，就是开展控制测试和本质性程序，因为只开展风险评估程序本身是没办法为发表审计意见提供充分、一定程度上的审计证据，我们还需要开展进一步审计程序，涵盖开展控制测试 (必要时或决定测试时)和本质性程序。 说说控制测试。控制测试涵盖两个方面：

一是控制设计测试，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是不是一定程度上所进行的审计程序。比如：注册会计师了解到，会计人员记录存货购入时，一定要有检验部门出具的检验报告、仓库管理人员签字的入库单和采购部门认可的购货发票。据此，注册会计师可以推断，该项控制可以防止因为虚假购货出现的存货高估的风险。

二是控制执公务员行政职业能力测验试，即检查被审计单位的内部控制政策和程序是不是发挥应有的作用。假设被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，就算设计得再完整，也不可以减少财务报表中产生重要错报或漏报的风险。因为这个原因，针对被审计单位现目前已经存在的内部控制，注册会计师应测试其是不是得到有效执行。对上面说的控制，注册会计师就应检查会计人员所记录的购货是不是均附有入库单、验收报告和采购部门认可的购货发票。

举个详细点儿的例子。被审计单位是如何保证仓库中存货的数量正确。我们可以先直接询问客户的管理层，你采用了什么措施保证这一点？

当客户告诉你他采用的措施后面，那么，我们作为审计师就一定要想办法去验证他说的措施是不是真的执行到位了。例如他说我们每月会具体安排针对人员进行盘点，还每一次出入库都要司机签字并有针对的出入库单，那么，我们就可以去索取，他所说的盘点表与账面的数量核对，还还需要检查出入库单是不是都拥有签字，而且，还是编号连续的，不可以存在断号的情形。

假设我们检查下来，发现客户管理的很好，我们不单是根据中学到了管理的知识和经验，而且，可以少做本质性测试；假设客户的内控问题很大，我们也可给他提出管理建议，让他们改正自己的内控问题，针对来年的审计也会有很大帮助。 代价自己要多做本质性测试。

本质性程序是指用以直接发现认定层次重要错报的审计程序。本质性程序涵盖对各种交易、账户余额、列报的细节测试还有本质性分析程序。

说说审计实务中常常做的本质性程序有什么，比如收入科目，我们常常要做的就是细节测试和结束测试，针对细节测试，第一我们要了解业务模式，从存货出库到对方收货的流程，每个环节都拥有什么单据支持，出库有无出库单，对方收货有无签收单，运输费用由什么人担负等，了解了企业的模式及各个环节的单据我们完全就能够进行细节测试了，我们从合同→出库单→签收单→发票→收款回单一整个串下来，来测试收入有无问题。

当然不一样企业的流程和单据是不一样，若是出口的企业，肯定也是需检查报关单的，故此，这里就罗列了大约的一部分单据；针对结束测试，我们通过检查出库单日期有无跨期，来确认收入是不是跨期。

最后就要进行收尾工作，其实就是常说的第五阶段完成审计工作和编制审计报告，奥迪特们在完成财务报表全部循环的进一步审计程序后，还需要根据相关审计准则的相关规定做好审计完成阶段的工作，并按照所获取的各自不同的证据，合理运用专业判断，形成一定程度上的审计意见。

好啦~罗里吧嗦了一大通，上面这些内容就是审计过程的都程序啦~希望本文内容能对大家有很大帮助，嘻嘻

如何设计审计程序？

1、大多数情况下涵盖三个主要的阶段，即计划阶段、开展审计阶段和审计完成阶段。但大多数情况下开展计划分为四个阶段：

2、、审计机关应按照国家形势和审计工作实质上，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前具体安排，作出审计项目计划。

3、按照审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并需要在开展审计三日前，向被审计单位送达审计公告书；遇有情况特殊，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计公告书开展审计。

4、审计人员通过审核查验会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项相关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向相关单位和个人调查等方法进行审计，获取证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

5、对审计事项开展审计后，需要向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，需要征求被审计对象的意见。

审计程序步骤

审计流程的五个主要阶段是什么？

审计流程的五个主要阶段是：

1. 计划阶段：了解被审计单位的背景信息和重要性，确定审计目标和范围，制定审计计划和时间表。

2. 策划阶段：收集和分析被审计单位的信息和数据，评估风险和内控，确定审计方式和程序。

3. 开展阶段：执行预定的审计计划，进行实地调查和取证，收集证据，检查文档和记录，并对发现的问题进行跟踪和记录。

4. 报告阶段：整理分析审计发现和结论，撰写审计报告，向受审单位递交报告，提出建议和改进建议。

5. 追踪跟踪阶段：跟踪审计建议和改进建议的开展情况，评估并纠偏发现的问题，保证改进行动的有效开展。

注册会计师备考资料及辅导课程

注册会计师培训班名师辅导课程