如何降低审计风险，审计失败的防范措施有哪些

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如何降低审计风险，审计失败的防范措施有哪些

如何降低审计风险？

一是自始至终坚持廉洁审计。严格遵循有关规定，干干净净履行职责。

二是提升审计能力。审计人员要仔细学习审计专业知识，提升审计技能，努力适应审计形势发展。

三是提高审计，内部沟通协作。加强审计团队Team的有效沟通交流和探讨审计数据当中的相互比对，尽量发现审计风险。

四是充分发挥计算机数据审计优势。

五是建立健全风险管理模式，六是强化审计人员风险意识。

现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式特别要注意关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则特别要注意关注较少;而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而致使审计风险的系统体系还是没有建立。

3、审计风险点控制不利，致使审计失败。如，审计人员没有了解被审计单位所从事的经营活动;审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分;审计范围受到被审计单位的限制;依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释;被审计单位欺骗审计人员;除开这点过于信赖自己工作也可能会造成审计失败，审计师可能会觉得任何重要错报都不可以逃过他的耳目，由此致使在时间预算和工作日程表中排除了对审计质量的考虑。这些原因可能都或部分同时存在。

如何更好地履行审计职责以不要审计失败是审计机关需处理的一个重要课题。对这一需要从以下方面防范和控制审计风险。

1、加强审计队伍建设，提升人员素质审计队伍素质的高低是防范审计风险的重点。审计人员自己素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的蓬勃发展和进步，审计对象的复杂程度持续性提升，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还需要掌握并熟悉经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还需要具备良好的职业道德。因为这个原因审计人员一定要持续性提升自己的业务素质，涵盖知识结构和行业经验，以持续性满足审计对象越来越发展的需求。唯有如此，才可以保证审计质量水平，才可以防范和控制审计风险。

2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨严重视防范和控制审计风险是保证审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需。假设因为小看审计风险而致使审计失败，不可以及时揭露重要违法违纪问题，甚至不可以对事关被审计单位生死存亡的重要危机发出警示，还有因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会导致不良社会影响，而且，会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，唯有牢固培养风险观念，恪守应有的谨严与合理的怀疑，才可以最大限度的降低审计风险，防止审计失败。

3、恪守审计权限，坚持依法审计原则作为一种公务活动，国家审计不可以违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法开展规定还有其它相关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不可以开展经济责任审计。在开展审计途中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，根据《审计法》规定，审计机关需要在开展审计三日前将审计公告书送达被审计单位;再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。

4、保证审计独立性在管理体制和审计经费方面要保证审计机关独立性。如，《审计法开展规定》指出，审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中独自列项，由本级人民政府予以保证。但是在实质上工作中，除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有相当多的审计机关审计所需经费不可以自理。假设审计机关不可以与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。根据此，审计所需经费需要真真切切由财政完全担负，以保证审计独立性不受损害。

审计失败的防范措施？

审计风险的组成要素：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

审计风险的防范措施：

1.建立风险责任制度从风险控制的的视角出发，建立健全事务所内部的全面质量管理制度。

2.提升注册会计师的综合素质

3.仔细制定审计方案，要针对每一个审计项目标详细情况，制定出科学合理的审计方案，在对审计的主要内容和被审计单位的特点进行深入的研究后面，对审计的范围、重点、程序、方式、人员分工和工作进度等作出具体的规划，使注册会计师带来一定遵守，对审计质量的考查也带来一定依据，减少失察的概率，以此规避审计风险。

4.建立利用专业详细指导机制，事务想建立专业详细指导机制，保证注册会计师在碰见超过自己的知识范围的情况时，可以得到及时的咨询服务、合适的业务详细指导。

5.审慎选择被审计单位，注册会计师如欲不要法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，一定要慎重选择被审计单位。

6.正确处理降低风险与经济效益的关系，审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由审计客体的不可控性决定的。

7.提取风险基金或购买责任保险，中国已经加入WTO，要求注册会计师为国内外客户提供优质、全方位的服务，也会使注册会计师、事务需要承担的风险在范围上、深度上都不可与以往同日而语。

审计风险的基本特点：

1.审计风险的客观性

2.审计风险的普遍性

3.审计风险的潜在性

4.审计风险的偶然性

5.审计风险的可控性

简述降低抽样风险和非抽样风险的方式有什么？

一）抽样风险 　　抽样风险是指注册会计师按照样本得出的结论，和对整体都项目开展与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的概率。

　　只要抽样，抽样风险就存在。抽样风险与样本规模成反方向变化：样本规模越小，抽样风险越大：样本规模越大，抽样风险越小。既然，抽样风险只与被检查项目标数量相关，既然如此那，控制抽样风险的惟一途径就是控制样本规模。不管是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。假设对整体中的全部项目都开展检查，就不存在抽样风险，这个时候审计风险完全由非抽样风险出现。　　（二）非抽样风险 　　非抽样风险是指因为某些与样本规模无关的原因而致使注册会计师得出错误结论的概率。非抽样风险是由人为错误导致的，虽不可以量化，但可以通过认真设计其审计程序来降低、消除或防范。实际上上面这么多东西，归纳起来就2点 第一，抽样风险可以量化，因为可以通过控制样本规模控制风险，非抽样风险是人为判断导致的，不可以量化 第二，抽样风险只要抽样就有风险，故此，不可以不要，并不是抽样风险通过审计程序可以降低消除和防范

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