五举措推动财政监督向纵深发展

五举措推动财政监督向纵深发展？

一、加强财政监督工作组织领导。

成立财政监督工作领导小组，真真切切加强组织领导。下设办公室和财政监督一、二组，健全财政监督机构，配强年富力强、熟悉业务的专业人才才充实到财政监督队伍。加强学习培训，持续性丰富业务知识，熟悉财税法律法规和相关专业知识，适应新形势、新变化、新要求，努力提升工作能力。

二、完善财政监督检查流程机制。

建立健全贯穿财政收支活动整个过程、反映财政管理特点的财政监督运行机制，逐步递次推动财政监督与业务管理紧密结合，根据财政“大监督”机制建设的目标和要求，建立统一的监督检查流程，保证财政监督在规范管束下顺利进行，按季度下达财政专项监督检查计划，组织开展财政专项监督检查。检查结束后形成检查总结报局党委会通过后及时向被检查单位予以通报，同时形成财政专报报送有关领导和部门。局党委真真切切支持和关心财政监督工作，定期或不定期主动谋划财政监督的蓬勃发展和进步问题，帮处理财政监督工作中的实质上困难和问题。

三、逐步递次推动财政内控内审制度建设。

进一步健全完善财政部门内控内审管理机构，根据分事行权、分岗设权、分级授权的内控要求，完善权责清单、公共服务清单、中介服务清单、权力运行流程图和廉政风险点，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约，建立内部监督与内控内审工作有效衔接机制。为强化内部监管，积极组织对机关股室、二级机构内部指标核算和资金管理情况开展检查，及时发现问题并强化整改，从源头上规范管理和预警防范，发挥监督检查综合成效。

四、落实定期跟踪回访检查机制。

将财政监督“跟踪回访检查”纳入年财政监督工作计划，根据财政监督检查程序，对被检查单位下达问题整改公告书，要求被检查单位20日内需将整改落实情况书面报告县财政局，县财政局对被检查单位整改到位情况进行跟踪回访检查。通过这样的形式，督促帮单位落实整改措施，加强内控制度建设，有效地从源头上杜绝违法违反相关法律法规行为，达到纠建并举、标本兼治的目标。

五、探索财政监督成果运用机制。

通过召开检查总结党委会、限期整改和跟踪回访检查等形式，将监督检查中发现的问题，以财政专报形式及时提供给有关领导和部门及财政局有关业务股室、二级机构，完善监督结果通报制度，建立健全信息共享平台，强化监督检查成果运用，促进提升财政资金使用效益。

预算执行的保证和监督措施？

一是强化预算执行监管。加强预算编制管理，从源头抓起，在具体安排每一年预算时，着重要求根据部门履行职能、事业发展的需，兼顾财力可能，统筹具体安排预算资金，综合编制收支预算，坚持根据“人员经费按标准、公用经费按定额、专项经费按项目”的编制原则，将部门预算做细、做实、做全。同时，加强专项资金支出管理，明确了预算追加的程序，严肃财经纪律，强化了预算管束，规范财政资金使用申报流程。

二是强化惠农专项资金监管。加强对涉农资金监管工作的详细指导、督促和检查，重点督查惠农专项资金政策信息通达情况，还有乡镇财政对相关资金、项目使用和开展情况的督查、检查、抽查、巡查工作开展情况，保证财政资金安全，提升资金使用绩效。

三是强化民生专项资金监管。加强民生专项资金调度，将每项资金拨款进度具体安排到月，坚持按项目进度拨款，保证了民生工作顺利开展。以健全制度为保证，前移监督关口，使民生工作资金筹得来、管得好、不出事。

四是强化内部监督检查。深入贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，严格落实内部监督工作主要领导负责制，将内部监督工作作为财政管理的重要环节，摆上议事日程，纳入制度设计，统筹考虑，积极逐步递次推动；同时持续性完善内控制度，通过内部监督检查，全方位地探索加强事前防范的途径和方式，促进建章立制，持续性完善财政管理和监督内控制度，以此在源头上预防和处理腐败问题。

预算执行政府财政做好保证，各级人大进行审议监督

讨论一下监事会如何对企业财务情况进行监督检查？

国有企业作为我们国内国民经济的支柱，对整个经济发展起着决定性的作用。从进行改革至今，虽然获取一定的成绩，但也就是在这个时候也产生了很多问题。出现这些问题的原因是多方面，但其财务监督机制的暂时还没有完善是一个很大的影响因素。因为这个原因我们要完善国有企业财务监督管理机制，充分发挥企业治理结构中占重要地位的监事会的监督作用。监事会要做到以企业财务监督为核心，及时有效地对企业财务进行检查。在实质上工作中监事会该如何发挥其监督的角色是个值得深究的问题，本篇文章针对处理此问题，提出了一部分看法建议。

一．国有企业财务监督实质上的困难

(一)企业财务监督的外部监督和内部监督相互错位。

国有企业财务监督开展办法规定，企业财务监督应坚持外部与内部共同监督的原则。内外结合监督体制的重要性没有什么好反驳的，但长时间以来，这两种监督的相互错位状况：企业更重视其外部监督的作用，而小看了进行内部监督；但国家却又注重企业的内部监督，对外部监督又没有给予足够的重视。在企业财务监督机制上也存在一定的问题：企业内部的监督体制是根据会计法规定开展还是根据企业自己状况另外形成；财务总监一职是由企业另外单独设置还是根据会计师规定由总会计师来进行兼任完成。这些问题都值得企业及其监督管理体系深究。

(二)全部者的“缺位”问题。

不少国有企业为了响应号召，强调政企分开，让企业经营者受到企业全部者的监督力度大为减弱，企业对责、权、利等方面也没有明确的相关规定。这样长时间以来势必出现以下两方面的问题：一个方面，企业经营者工作积极性不高,在职消费、以自己是职权干违法乱纪之事的情况可能出现，因为针对经营者来说，这是一种收益大且风险小的方法；另外一个方面, 缺乏一定的经济动机，经营者对下属的监督管理也会放松。

(三)企业的产权不清、产权的管束机制不够完善。

有的国有企业在企业制度的健全、完善方面没有认清企业的全部者财务与经营者财务间的差异，使其全部者和经营者间的经济责任不明确, 同时对产权缺少有效的管束机制。详细表现为下面几方面: 第一产权关系还存在一部分模糊因素;其次在权责明确上还有权责失衡情况; 最后在科学管理上还有管理不当方面的问题。

由此可见，目前的国有企业财务监督管理途中，还存在企业全部者对企业经营者、企业经营者对其下属监督不力、管理不当的情况。要使国有企业得到迅速、长足的蓬勃发展和进步，一定要消除这些问题的存在，加大各方面的监督管理力度。下面就着重论述企业监事会如何发挥其对企业财务的监督作用。

二．国有企业外派监事会的出现及发展

监事会源自于1998年开展的稽查特派员制度。当时政府机构进行改革，撤消了一部分行业的主管该项目的部门，因为这个原因少了对国有企业及其经营者的最直接的监督管束机制，让企业在经营与财务上都产生了不少问题。国家为改变这一状况，同时也对机构改革的部分公务员进行安置，在这里特殊背景下设立了稽查特派员制度。该项制度当时确实发挥一定的作用，有效遏制住了部分国有企业中产生的混乱状况，但因为存在行政色彩过重、机构不固定等问题，需把这样的监督形式进一步规范化、平日化，这也就发展成目前的外派监事会制度。

国有企业外派监事会不一样于大多数情况下性质的公司监事会，它是国家针对国有企业特别设立的一种外部监督组织，针对建立和完善现代企业制度，促进国有企业的蓬勃发展和进步具有重要意义。现在，国务院国资委履行出资人职责的138家中央企业，已派出监事会的有132家，全国31个省、市、自治区中，除海南、青海2省外，均向国有企业派出了监事会，基本达到了全覆盖。从实践情况看，国有企业外派监事会在维护国有出资人权益，规范国有企业决策层和执行层的权力运作，逐步递次推动国有企业持续健康发展，还有从制度方面处理“内部人控制”问题、促进领导人员廉洁从业等方面都发挥了很大的作用。

三．国有企业外派监事会的地位及职能

(一)外派监事会的地位

按照《公司法》、《国有企业监事会暂行规定》的有关规定，明确指出监事会是公司法定必设机构，与董事会地位对等，与董事会是监督和被监督的关系，监事会不参加、不干预企业正常的经营决策和经营活动。

外派监事会具有三个特性：一是权威性，突出外派监事会代表出资人对国有资产的保值增值状况进行监督；二是专职性，委派的监事会成员是对国有资产开展监督的专职机构的专职人员；三是独立性，监事会成员与企业没有直接的身份和经济关系。

(二)外派监事会的职能

《国有企业监事会暂行规定》规定，监事会以财务监督为核心，对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督，保证国有资产及其权益不受侵犯。该规定明确了监事会四项职能：第一，检查企业对相关法律、法规及规章制度的贯彻执行情况；第二，对企业的财务进行检查，检查涵盖企业财务会计资料还有其他和企业经营管理有关的资料，对企业的财务会计报告真实性与合法性进行验证; 第三，对企业经营效益、资产运营、利润分配、资产保值增值等情形进行检查；第四，对企业经营者的经营行为进行检查，并按照其经营管理业绩对其进行评价，进一步给出奖惩及任免建议。

(三)外派监事会的优缺点

开展监事会对国有企业财务进行监督有不少突出优点，如具有行政性、权威性且独立性强, 工作不受干预。缺点是其不参加经营管理过程，不少问题只可以在事后发现，使问题不可以得到及时有效地反映及处理。

四．国有企业外派监事会财务监督的重点

(一)加强以财务为核心的整个过程监督。

外派监事会通过列席参与有关会议、开展大数据细分研究、查阅报表、开展质询、专访谈话等方法对企业重要的财务情况、资产运作、资产质量及经营者行为等开展整个过程监督，紧跟事前、事中、事后三个基本环节，有效发挥监督职能。

1．以重要决策为重点开展事前监督。在企业决策前，监事会可对相关决策项目早一点介入并大数据细分研究论证，着重从风险防范和控制的的视角进行判断，向决策层提出意见和建议。在企业决策时，监事会可以对企业决策过程进行审核查验和监督，保证重要决策的合法性和合规性。

2．以重要经营活动为重点开展事中监督。外派监事会要紧扣企业中心工作，紧跟企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重要投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠偏意见和建议。

3．以企业存在问题的督促整改成重点开展事后监督。外派监事会要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审核查验，对已出现的问题或存在的隐患，要督促企业进行整改，帮企业改进和完善规章制度，堵塞管理漏洞，促进企业规范运行。

(二)加强对企业内控有效性的监督。

强化监事会财务监督职能，一定要加强对管理环境和管理机制的监控，特别要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及有关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业达到发展战略等方面的有效性，督促企业提升经营管理水平，提高风险防范能力，达到持续时间发展。

五．强化国有企业外派监事会财务监督职能的途径

(一)强化重要信息传递流程。

为了对企业财务进行有效监督，财务原始及基础资料的取得相当重要。企业向监事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程，做到及时、完整、有效。外派监事会应建立知晓企业重要信息范围的工作规范，将企业需要提供的重要信息列出明细，并分解到各职能部门，由各职能部门在送企业领导的同时，送监事会成员阅知。同时开放财务系统和OA系统，设置监事会成员的权限同企业董事长（总经理）完全一样，及时获悉企业的大额资金流向、重要财务会计信息、重要的收文发文还有领导批示意见。

(二)规范财务监督检查程序。

外派监事会在进行财务监督检查途中应参考下方建议：第一是要严格根据国家相关法律及企业遵守标准来开展监督检查。这个问题就要求监事会一个方面要遵照《公司法》及国务院有关法律法规赋予的监督职能开展检查，另外一个方面也要根据企业所执行的企业会计制度、会计核算方式、财政税收政策等开展检查监督工作。这两方面是监事会行使其职责的根本条件。其次是规范和统一监督检查作业行为。对监督检查目标、监督内容和重点、监督方式和程序还有监事会的评价和报告方法，要根据一定的程序及有关规定进行，编制《监督检查方案》和《监督检查工作底稿》。再次是监事会监督检查资料的取得。监事会可事先拟定有关的文件及表格，要求并监督企业填写。企业提供的资料要加盖公章和单位负责人签章，以保证资料的真实完整。最后是对检查结果进行合理分析、评价，总结问题，提出对策建议，出具监督检查报告。

(三)加强与企业内部的四个“沟通”。

在财务监督途中，外派监事会要加强与企业内部监督力量的沟通，监事会开展财务专项检查可以借助企业相关部门的力量进行，这样可以有效整合监督资源，形成监督合力。要建立四个沟通机制，一是加强与财务的沟通，通过与委派子企业的财务负责人交流，获取汇报材料，尽早知晓企业财务状况及实质上的困难；二是加强与内审的沟通，利用内部审计的成果作为监督参考；三是加强与纪检监察的沟通，及时获悉效能监察情况、“三重一大”执行情况及违法违纪行为，共享工作成果；四是加强与子企业监事会的沟通，建立上下、内外监事会工作信息渠道，交流监事会工作经验，研究和探索监事会工作中碰见的重点、难点问题。

(四)达到与企业外部的四个“协同”。

外派监事会要达到与企业外部各方监督力量的协同配合，才可以集中力量，提升效率，发挥更大、更有效作用。一是加强企业财务决算审查核验协同，在决策批复前，及时将监督检查中发现的相关报务报告、会计核算、财务管理等方面的问题印送国资委，充分发挥监事会在财务决算审查核验和批复工作中的作用；二是加强企业审计协同，配合国资委开展经济责任审计、财务抽查审计，针对充分了解企业情况、提升监督效率会有很大帮；三是加强巡视工作协同，使监事会监督与巡视监督相结舍，扩大巡视范围，探索巡视组人员组成方法，完善合力监督等机制，充分发挥监事会在巡视工作中的主力军作用；四是加强社会审计协同，通过与社会审计机构有关审计情况、存在问题的沟通，利用社会审计的成果，有效的来对国有企业的运行情况和财务活动进行监督。

(五)提升监督成果地运用实效。

监事会报告是监事会监督检查成果的反映。要进一步完善报告的形式、内容及报送程序，及时有效向出资人报告企业情况，反映企业实质上的困难及薄弱环节，充分揭示企业的风险及隐患。同时报告分项反映需由国务院相关部门、国资委内相关厅局还有企业处理的问题及有关建议，使问题得到有效处理，监督落到实处。按照工作的需，拓展监督成果地运用范围。可以实行报告分类摘编的形式扩大阅读范围，为国家及更多部门对企业监督情况有及时了解；可以采取座谈会和研讨会的形式，向有关监督部门进行情况通报，对相关信息进行交流；可以扩大年报告报送范围，探索向中组部、中纪委抄报制度。

(六)提升监事会成员的业务素质。

监事会成员在选拔录用时要给予高度重视，选拔的人员不管是在专业技术水平及能力上，还是在个人品德修养及职业操守方面都要进行严格考查。在平日间的工作中要加强对监事会成员的管理，形成监事会的学习机制，对新的法律、法规及政策及时学习、及时掌握并熟悉，使个人专业技能得到持续性的提升，同时注重思想教育引导工作，培养正确的职业观念。每一年提炼一至两个监管实践中撞见的案例或对其他企业成功与失败的研究，总结教训与启示，创新监管思路和方式，提升监督质量和效率。