税收筹划的范围包括哪些

税收筹划的范围涵盖什么？

依据不一样制定标准，税收筹划可分为不一样种类;按税收筹划的区域，可分为国内税收筹划与国际税收筹划;按利用税收法律规定的状况不一样，可分为利用选择性条文税收筹划、利用不清晰透明条文税收筹划、利用伸缩性条文税收筹划、利用矛盾性或冲突性条文税收筹划等等。本节那么，会按照不一样分类标准，分别加以阐述。

一、国内税收筹划与国际税收筹划

国内税收筹划是指国内纳税者在本国范围内，通过合理合法的方法、途径和手段、具体安排投资、生产经营及财务活动，以降低国内纳税义务的行为。国内税收筹划的存在是因为我们国内现在存在着税种差别、税收政策及其他一部分可选择性条款。应该指出的是，唯有避税的客观条件依然不会说明了国内纳税者可以成功地开展税收筹划。国内纳税者要成功地开展税收筹划，还一定要有具备丰富的财务会计知识，对税法及其规律制度有全面了解和深入透彻理解并能熟练运用的针对人员或机构去开展，不然，税收筹划就可能失败，甚至沦落成为偷税等违法行为。

国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时，经事先周密具体安排以合法手段来降低或免除其按照本国或他国税收法律规定的税收负担的行为。国际税收筹划的任务是通过税收负担的最小化(即减轻整体税收负担，核算全部应税管辖区内全部应缴的税收，找寻最为合理的方式来减轻这些税收等)，来达到全球所得的最大化。

国际税收筹划出现的基本原因或客观条件主要是因为各国在税法制度(涵盖纳税义务、课征对象和方法、税率高低、税基宽窄、国际双重征税的不要方式等)的差异还有由此而出现的税负轻重的差异。公司国际税收筹划的特点是利用公司灵活的跨国机制，在位于不一样税收水平国家中所属对应机构单位当中进行利润分配。

二、税收筹划与税收优惠

从税收筹划的开展手段看，税收筹划可分为两类：一是对税收优惠的选择运用而达到减轻或消除税收负担的税收筹划;二是通过对其他经济选择性条款的充分运用而达到减轻或消除税收负担的税收筹划。

对全部税收优惠条款的充分运用固然能达到节税的目标，但税收筹划与税收优惠并非完全一样的概念。税收筹划是行为主体选择的结果，未经选择过程就达到税负减少或消除目标行为依然不会属于税收筹划的范围，而部分税收优惠条款地运用就不用纳税人的选择就可以达到税负减少或消除目标。详细地说，税收优惠与税收筹划的关系表现为：

(1)部分税收优惠与税收筹划无关。在现行税法中，有部分税收减免规定可予纳税人取得少纳税或免纳税的利益，但它依然不会需经过选择或根本就没有选择余地，只要纳税人了解这些规定并满足这些规定的条件完全就能够享受。如营业税有关起征点的相关规定，个人所得税工资所得有关宽免限额的相关规定等。

(2)部分税收筹划要运用对税收优惠的选择来达到。一是对纳税人的同一经济行为有两种以上的税收优惠规定，纳税人通过比较权衡选择最促进自己的一种;二是对纳税人的同一经济行为有一种税收优惠规定，但从纳税人有关的经济行为综合衡量，选用优惠规定未必绝对有利，纳税人比较适用与不适用分别给自己带来的好处后再决定是不是适用。前者是税收优惠选择条款应耗费时长实行就高不就低原则的反映，易于理解;后者我们举例说明。中国台湾省税法中规定，公司以未分配盈转增资而发放的股票，股东一定要默认为股利收入依法缴纳所得税的优待。这样，纳税人若先用缓征，固然能落在自己身上延缓纳税的好处，但是在情况特殊下(如盈利事业有前3年高投资扣除，或个人平均所得适用很低所得税率时)，纳税人若放弃缓征，可能更有利。

(3)税收筹划与税收优惠无关。更多的税收筹划属于这样的情况。如企业组织形式的选择、折旧方式及存货计价方式的选择、增资方法选择都不是税收优惠规定。然而纳税人却可以依据自己的个人情况选择这当中最促进自己的一种方式加以采取，以取得少缴或免缴税款的好处。

通过上面说的分析，我们不难看出：上面说的第二类即属于对税收优惠条款的选择利用而达到的税收筹划;第三类则属于对税收优惠外的其他经济性选择条款合理合法运用而达到的税收筹划。随着市场经济体制的一步一步确立和改革开放的持续性深化，国家对市场法人主体的管理形式一步一步由直接管理变为间接调控，税收优惠地运用范围必将变小，因而与税收优惠无关的税收筹划比重将会越来越大。

三、税收筹划与企业决策项目

税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营途中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。

投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，以此选择税负最轻的投资方案的行为。企业为了取得更多的利润，总会持续性地扩大再生产，进行投资。投资影响因素的复杂多样决定了投资方案的非惟一性，而不一样的投资方案明显有不一样的税收待遇。因为这个原因，企业就有以衡量轻重，选择最优方案的机会。详细地说，企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定等等都影响企业追求投资效益最大化目标的达到，因而都应予以充分考虑。

生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营途中充分考虑税收因素，以此选择最促进自己生产经营方案的行为。企业生产经营中的税收筹划主要是通过产品价格的确定、产业结构的决定、生产经营方法的选择来达到生产经营效果最理想的状态。

在一定条件下，应纳税额=税基×税率，当税基一定时，税率越低，应纳税额就越少。

因而在进行税收筹划时，要周密计算各自不同的经营方法所担负的税负，再做出生产经营决策。

企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形式的预测及其他因素的综合多方面因素慎重考虑清楚，选择合适的会计处理方法以取得税收利益的行为。在能对税收缴纳出现重要影响的会计方式中，主要有固定资产折旧方式和存货计价方式。就以存货计价方式来说，现在主要有先进先出法、后进先出法等，企业可以自己选择，但一经选定后不可以随意变更。先进先出法和后进先出法带有很大的主观性，先进先出法以存货的流出与流入时间同向为前提，若在存货价格紧缩时，采取这一方式能够让前期耗用存货的成本增大，使所得款变小，以此少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入时间反向为前提，若在存货价格膨胀时，采取这一方式可达到减少现目前纳税的效果。

企业成果分配时的税收筹划是指企业在对经营成果分配时充分考虑各自不同的方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。它主要运用合理归属所得年来进行。合理归属所得年是指在相对的观念下，利用合理手段将所得归属在税负最低的年里。

其途径是合理早一点所得年或合理延期所得年，以此起到减轻税负或推迟纳税的作用。

四、个人税收筹划与公司税收筹划

按税收筹划的主体，可分为个人税收筹划(如就家庭和非公司经济组织来说)和公司税收筹划(大多数情况下公司或集团公司)。个人税收筹划广泛利用的是自然人和非公司法人财产的信托管理等。它须先了解相关的税收法令与立法精神，其范围大部分都集中于个人储蓄、投资、房地产购置、综合所得申报还有其他相关个人财产税的征收等等。

大多数情况下公司税收筹划除须了解相关的税收法令与立法精神外，还需要充分了解公司组织形态、经营项目、投资途经、营销方法、盈余分配、会计处理等方面的因素，以便综合多方面因素慎重考虑清楚。集团公司税收筹划不仅涵盖个人和大多数情况下公司需考虑的因素外，还涵盖内部企业当中、关联企业当中、申报整体单位当中、各项财务及各项税收当中的具体安排等。

不管是个人税收筹划，还是公司税收筹划，都涵盖纳税人三个水平层次的整体税负最小化：

(1)利用低税率;

(2)有效利用协调双重征税的不一样方式(如采取抵免方式、免税方式);

(3)预提所得税的最小化。除了税收负担最小化外，利用推迟纳税也是税收筹划的另一个任务。利用推迟纳税在不少情况下对纳税人是十分有利的。如促进资金的周转，节省利息的支出，还有因为通货膨胀的影响使推迟以后缴纳的税款币值下降，使公司可在以后几年内调整利润和亏损。

什么是纳税筹？

因为纳税筹划是一个比较新的概念，现在对纳税筹划的定义依然不会统一，但是，其内涵是基本上都差不多的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和达到税收零风险的目标，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先具体安排的过程。

节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的政策，采用合法的手段，最大限度地采取优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。

筹资方案避税法是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方式。筹资方案避税主要涵盖筹资渠道的选择及还本付息方式的选择2个部分内容。

纳税筹划是一系列纳税技术的总称，目标是为了最大限度扩充纳税人的合法税收权益。要达到省钱、省税的目标，纳税人可以在经营和核算的各个方面，如筹资投资方法、收入分配形式及组织形式选择上，充分考虑税收因素，开展事先的技术性纳税策划。