企业财务舞弊的动机和表现形式，财务舞弊的特征有哪些方面

企业财务舞弊的动机和表现形式？

一、财务舞弊的动机

任何事情都是不可能脱离“动机”二字，财务舞弊也差不多。

为了识别财务舞弊，第一要了解上市公司财务舞弊的动机是什么。

常见的财务舞弊的动机有两种：

（一）提高股价，大多数情况下是由股东套利或市场融资需求的压力所致使。

一般这样的动机带来的舞弊，会刻意打造出企业靓丽的业绩表现，打造明星企业光环，以达到吸引投资者目标。

（二）满足财务指标，即为满足各利益有关方针对特定财务指标的要求而出现的舞弊。

这里的利益有关方主要涵盖大股东、控股股东、实质上控制人或公司董监高等。

例如有的公司某些财务指标低于监管要求，为不要公司面临退市风险，利益有关方就有可能通过财务舞弊粉饰数据；

再例如有的公司获取金融机构等贷款时，大多数情况下须满足财务指标等附加的限制条件，但凡是公司面临现金流压力，利益有关方就有可能通过财务舞弊来满足债权人的财务指标要求，不要金融机构停止放贷或采用其他限制措施。

二、财务舞弊的常见方法

假设把财务报表比作上市公司的“脸”，其素颜状态所对应的是上市公司真实的财务情况与表现。

在舞弊动机驱动下，管理层若铤而走险地对财务报表进行“颜值提高”，一般会通过局部“整容”甚至是整体“换脸”的方法来达成目标。

1、“整容”式财务舞弊

“整容”式财务舞弊一般表现为会计处理错误，例如早一点确认收入、滞后确认费用、错误利用资产减值有关的会计估计以规避减值损失（如应收账款坏账、商誉减值等）等。

这些局部“整容”时常根据真实交易，一般不用牵涉上市公司不一样部门人员，隐蔽性相对来说比较高。

2、“换脸”式财务舞弊

“换脸”式财务舞弊则是一种伪造经济业务活动的“无中生有”式的舞弊，例如虚构不存在的交易、夸大交易规模等。“换脸”一般是系统性的舞弊，需改变上市公司内部有点多资源，并涉及企业不一样部门一起参加，以掩盖舞弊的蛛丝马迹。

三、财务舞弊的识别防范策略

面对花样繁多的舞弊招数和陷阱，作为普通投资者，该如何判断上市公司是不是存在舞弊动机，进一步识别出舞弊的迹象呢？

我们不妨从以下哪些方面入手：

（一）舞弊动机识别

有关提高股价的舞弊动机，我们可以特别要注意关注上市公司的股东，特别是重要股东的持股情况，识别其是不是具有短时间变现的需求。

例如可以特别要注意关注大股东禁售期是不是将近届满，重要股东是不是有资金链压力或套现需求（例如其以股权质押借款，开展重要收购，大额债务到期等）等。

有关满足财务指标的动机，其相对更隐蔽，但也还是可以通过阅读上市公司季度报告、半年报告还有年报告，财务报表及附注中与外部债务有关信息，主要管理人员薪酬变化与业绩变化的有关性等方面加以分析和识别。

（二）舞弊迹象识别

1、针对“换脸”式财务舞弊，作为一种恶劣且短时间很难察觉的财务舞弊方法，这种类型财务报表常常表现为：

（1）“超凡脱俗”。最近这些年的财务业绩变化大大超过同行业公司的表现，将财务报表与业务数据进行关联分析的时候会发现非常多的“优异”表现。比如将产量与工人员数量量分析，发现人均产量大大超过同业水平，将收入除以销量，发现单价大大超越正常水平；

（2）“临界状态”。每一年的业绩均以一个稳定的占比上升，或者周期性的“业绩回暖”，或者每三年“扭亏为盈”一次等；

2、针对“整容”式的财务舞弊，因为这种类型舞弊目标为详细的财务指标，故此，一般表现为业绩变脸快，周期相对较短，属于“打一枪换个地方”。

要识别这样的招数和陷阱，投资者不妨通过观察企业前几年的业绩表现，涵盖管理层、治理层、外部审计师变化等原因来考量企业是不是存在习惯性滥用会计处理等问题。

了解财务舞弊的动机、方法和识别防范策略是我们识破财务舞弊行为的第1个步骤。

提升风险意识

投资者要特别注意什么企业容易产生财务舞弊呢？

存在舞弊动机和舞弊机会的企业。针对这些企业，建议投资者一定提升警惕，谨严投资。

财务舞弊而受到证监会行政处罚的案例，发现多有以下特点：

第一，财务指标触及戴上“ST”帽子警戒线的上市公司

第二，为配合大股东增持或减持的上市公司

第三，达到与相关协议（如对赌协议、盈利预测协议等）中业绩有关的目标要求。这些都可以作为识别是不是存在舞弊动机的“蛛丝马迹”

舞弊机会

舞弊机会是指企业进行舞弊而又不被发现或能逃避惩罚的概率

看一个企业是不是存在舞弊机会，大多数情况下可以特别要注意关注：

上市公司内部控制。

上市公司建立内控制度时，需对其经营风险和经营流程进行全面分析，并设定重要控制点以保证平日运营得到有效管理和监督，不要有关风险。

良好的内部控制，能有效不要舞弊的出现，反之则成为舞弊孳生的沃土。

投资者可以通过以下两个途径了解上市公司内部控制情况并据此分析是不是存在舞弊的机会，从而来规避连内部控制都没有过关的高风险企业：

（1）查看会计师事务所对上市公司的内部控制所出具报告的意见类型

（2）通过公开信息了解上市公司的管理层结构。大多数情况下来讲，薄弱的管理层结构或者任人唯亲的家族式企业，出现舞弊的概率相对来说比较高

拓宽财务数据分析

造假者不可能永远不计成本的循环使用组合拳，拉长对被投资企业的视角，分析相对长时间（如3~5年）的财务指标表现，可能更可以帮投资者带来一定发现。

除开这点在被曝光的数个财务舞弊的案例中，舞弊者一般仅仅特别要注意关注财务报表内财务数据的勾稽关系，而时常会忽视一部分财务报表与业务数据当中的联系。

比如将产量与工人员数量量分析，发现人均产量大大超过同业水平，将收入除以销量，发现单价大大超越正常水平。

通过这种类型数据的交叉分析，针对具备良好专业分析能力的投资者，可以加大投资的胜算。

提高股价，大多数情况下是由股东套利或市场融资需求的压力所致使。一般这样的动机带来的舞弊，会刻意打造出企业靓丽的业绩表现，打造明星企业光环，以达到吸引投资者目标。

（二）满足财务指标，即为满足各利益有关方针对特定财务指标的要求而出现的舞弊。这里的利益有关方主要涵盖大股东、控股股东、实质上控制人或公司董监高等。例如有的公司某些财务指标低于监管要求，为不要公司面临退市风险，利益有关方就有可能通过财务舞弊粉饰数据；再例如有的公司获取金融机构等贷款时，大多数情况下须满足财务指标等附加的限制条件，但凡是公司面临现金流压力，利益有关方就有可能通过财务舞弊来满足债权人的财务指标要求，不要金融机构停止放贷或采用其他限制措施。

+财务舞弊的特点有什么？

财务报告舞弊的特点主要有：

(1)舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在->各个方面，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊一般经过精心设计，还事后极力隐瞒注册会计师，很难有效识别。

(2)舞弊的客体是会计数据。舞弊的方法主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不合适的会计方式和恶意变更会计政策等，但最后还是需要在对外财务报告的会计数据上做文章。

(3)舞弊不可以改变企业的真实盈利状况。财务报告舞弊是虚构或者恶意修改真实财务数据，不会也不可以改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反到是会干扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。

(4)疏忽行为都是舞弊行为。勤勉尽责是代理人法律上应该担负的信托责任，因为这个原因，致使重要误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同样应默认为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。需担负对应的法律责任。

舞弊审计是为防止、识别和利用文件证明贪污、盗窃、欺诈、腐败这种类型舞弊行为而进行的审计活动。

与常见的财务报表审计相比,舞弊审计有以下一部分明显的特点。

1.舞弊审计仅限于审核查验舞弊行为审核查验舞弊行为涵盖查找舞弊的事实证据及谁是舞弊者。审计人员进行常见的财务报表审计是为了判断被审计单位的财务报表是不是满足国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的相关规定,是不是在全部重要方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等情形,重点在于查找财务报表有无重要的错报或漏报。这些错报或漏报涵盖非有意或恶意的行为导致的错报或漏报。而舞弊审计主要目标是查找舞弊的事实证据及谁是舞弊者,重点在于例外、古怪的事,还有会计违规事项和行为结构上,针对非有意或恶意的行为导致的错报或漏报依然不会在其审核查验范围。

2.舞弊审计是发现性的并不是论断性的审核查验活动因为舞弊性质的严重性,舞弊审计一定要取得强有力的证据支持,它要查找舞弊的事实证据,确定舞弊的详细细节及舞弊行为带来的损失和影响。但舞弊又是一种有意或恶意行为,具有极强的隐蔽性,审计人员单的依据推理作按照去推断与舞弊相关的事实是不行的,这决定了舞弊审计不可能像财务报表审计那样仅停留在论断阶段,它肯定是一种发现性的审核查验活动。

3.舞弊审计更多需的是一种思维形式而不是技术方式大多数情况下的技术方式针对找寻和发现非有意或恶意的行为导致的错误无疑是很有效的,但针对查找、确定事先预谋,周密策划,采取隐蔽手段进行的舞弊行为,实践证明并不是既然如此那，有效。因为,舞弊行为既然，是有目标而为之,肯定会在舞弊后采取各自不同的手段对其进行粉饰,使其表面上看似合理,使人不易觉察。舞弊审计人员为了查清这些舞弊行为,效果是最好的方式是以舞弊行为人的的视角去思考问题,看哪一种是最好的作假方式,然后从这个方向入手进行审核查验,时常会带来一定收获。

会计舞弊的分类有什么？

主要分类:第一层次:有意或恶意舞弊与非有意或恶意舞弊。

有意或恶意舞弊分类:会计人员自己舞弊，领导授意舞弊，单位内部数人串通舞弊，单位内外数人串通舞弊。

收入舞弊的识别与应对？

收入舞弊是指企业为达到某些目标而采用的一部分手段，以人工方法调整企业的收入水平，以此影响企业的财务状况和财务报表的准确性。常见的收入舞弊涵盖虚构销售、延期销售、透支以往收入等。

下面这些内容就是识别和应对收入舞弊的几种方式：

1.查看销售数据的变化情况。盯紧企业的销售数据，假设发现了异常波动或者与市场趋势不符的销售表现，有可能存在收入舞弊的嫌疑。

2.查看收款记录。可以对照销售数据查看收款记录，假设收款与销售数据不匹配，还需进一步核实。

3.比较不一样区域或门店的销售情况。假设发现某个门店或区域的销售额远高于其他门店或区域，还需进一步核实这些销售额是不是真实。

4.查看有关合同和文件。假设发现销售合同或其他财务文件存在疑点，有可能就存在收入舞弊。

针对收入舞弊，企业可采用以下措施：

1.建立良好的内部控制制度，严格执行公司规章制度；

2.强化内部审计，加强对账务处理的监控，以发现异常的账务操作；

3.加强内部员工培训，提升员工的道德观念和财务知识水平；

4.定期委托第三方机构对公司财务数据进行审计，以此发现财务数据中实质上的困难。

最后，企业应该保持对收入的高度警惕，并采用有效措施遏制和纠偏收入舞弊行为。

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