浅谈如何规范事业单位内部审计，事业单位必须设内审机构吗为什么

浅谈如何规范事业单位内部审计？

一、提升内审工作的认识。最近几年来，不少行政事业单位的领导觉得财政部门开展了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金开展了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，

行政事业单位不用再开展内部审计了，甚至有部分领导将内部审计基本上相当于纪检监察，对内审的职能和作用认识出现了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的蓬勃发展和进步。

行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不可以削弱，只可以加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各自不同的媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提升行政事业单位领导、职工、财务人员、详细从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，唯有认识提升了，才可以持续性拓宽行政事业单位内部审计的路子，才可以更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

二、建立健全内部审计机构。

行政事业单位，尤其是行政主管该项目的部门设立独立的内部审计机构是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构开展改革时，我们不可以强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是，各行业的行政事业主管该项目的部门应设立独立的内部审计机构，假设行业主管该项目的部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管该项目的部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不可以有行政隶属关系，内部审计机构需要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

三、明确内部审计工作思路。

行政事业单位要搞好内部审计工作，一定要坚持解放思想、从客观实际出发、一切从实质上出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在详细的审计工作中，对审计发现的问题需要在弄清事实的基础上，分析问题出现的因素和后果，立足于帮，促使其改正或找出妥善的处理办法，合适作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不可以只讲监督不讲服务，也不可以只讲服务不讲监督，不可以把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

事业单位一定要设内审机构吗？

是的 ，一定要设立。

国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体还有其他单位，需要根据国家相关规定建立健全内部审计制度。

法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，一定要设立独立的内部审计机构。

法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以按照需设立内部审计机构，配备内部审计人员

事业单位未必都设内审机构，大多数情况下事业单位的审计工作均由当地审计部门负责，有部分规模大的事业单位按照需可设内审机构。

现在行政事业单位内部控制中存在什么地方些问题？

二、行政事业单位内部控制实质上的困难。1、内控意识不够，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺少积极性、主动性；2、会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位当中没有起到相互牵制、相互监督的作用；3、监督考查机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依详细内容记录于执行机构，权威性和独立性不够；4、小看内部会计控制制度与考查挂钩的监督机制，形成重新再来考核，轻内部会计控制的情况；5、内部控制环境受其上级部门影响相对较大。

一、行政事业单位内部审计工作中实质上的困难

1.对开展内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下，不管是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都觉得行政事业单位不具有生产功能，没有成本核算，财务只是对本部门或本单位内部的一部分收支行为进行的记账活动，没有必要再开展内部审计。这样的认识虽然随着社会主义市场经济的蓬勃发展和进步带来一定改变，但是，最近几年来，不少行政事业单位的领导对开展内部审计工作又出现了一种新的偏差，觉得最近几年财政部门开展了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金开展了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不用再开展内部审计了，有部分领导将内部审计基本上相当于纪检监察，对内审的职能和作用认识出现了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的蓬勃发展和进步。

2.内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各自不同的经济业务活动内容是不是满足国家有关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就超级难开展。现在的行政事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管该项目的部门设置了相对独立的内部审计机构;大多数行政主管该项目的部门虽然也设置内部审计机构，但差不多没有配备对应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马;部分行政主管该项目的部门虽然配备了审计人员，却没有对应的独立审计机构，如有部分单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性;事业单位差不多没有设置独立的审计机构，唯有极少数很大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。

3.内部审计的领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特点决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保证。然而纵观现在我们国内的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一些行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位开展内部监督，依法检查会计账目及其有关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。假设是分管财务的负责人分管审计，明显内部审计监督基本很难真正发挥其作用;假设是分管纪检监察的领导分管审计，因为分管纪检监察的领导大多数情况下不过问财务、物资财产管理，大多数情况下情况下很难完成内部审计的主要任务;假设是财务负责人兼管内部审计工作，既然如此那，开展内部审计就很难达到独立审计的要求，这样的监督只可以是流于形式。

4.内部审计工作定位不准确，目标不可以做到与时俱进。行政事业单位内部审计工作应紧紧紧跟本部门、本单位的工作中心，可以在服从、服务于本部门、本单位整体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实质上工作中有的行政事业单位的内部审计时常不可以按照本部门、本单位整体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的整体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的行政事业单位虽然也制定了一部分内部审计工作目标，但实质上工作中，小看了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在这里前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在根据领导的用意对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查。内部审计人员的积极性和创造性时常得不到充分的发挥，内部审计工作经常处于例行公事的应付局面之中，以此影响了审计目标的达到，致使内审效果不太好。

5.内审人员的素质不可以适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有非常高的政治素质和很好的专业知识，即现目前的内审人员不仅要掌握并熟悉审计、财务知识，更要掌握并熟悉经济学及其它方面的知识。但现在，从数量上看，内审人员还不可以适应我们国内行政事业单位工作的需;从结构上来看，一个方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄很大财务人员，另外一个方面，内审人员大多数是由长时间担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且，这支队伍也不稳定。从审计人员自己来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不可以实时发布知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

6.内审工作内容过于单一，没办法适应新形势的要求。现在很多行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠偏违反相关法律法规事项，开展审计的事后监督作用，但随着社会主义市场经济的进一步发展和社会事业改革的持续性深化，行政事业单位的改革进程的提高，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求;同时因为行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提升，账务处理上的差错将会越来越少，对行政事业单位内部审计工作也提出了严格的要求，单一财务收支审计已不可以适应持续性发展的新形势的要求，内部审计工作一定要持续性拓宽自己的工作内容才可以适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

7.制度不完善，致使审计意见和审计建议很难执行。国家现行颁布的有关行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一部分行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定具体的行政事业单位内部详细审计准则和开展细则，这样的法规的滞后性，致使行政事业单位内部审计人员在开展详细的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，差不多是带有强烈的“人治”色彩，因为这个原因在执行审计意见和审计建设的途中，经常会遭碰见被执行部门的抵制，使审计意见和建议很难真真切切落到实处。

8.部分行政事业单位内部审计工作不规范。我们国内行政事业单位的内部审计同政府审计和注册会计师审计相比较，内部审计工作有很大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种内部财经监督工作，一定要根据规范程序进行。虽然很多行政事业单位，尤其是一部分行业主管依据审计法规，结合各自的实质上情况，开展了一部分内部审计工作，但是，认真分析将不难发现，大多数行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是不是正确，有无疏忽引发的错误，资产是不是安全完整，计划是不是完成，政策是不是遵循等。这样的会计导向型的内部审计在现在所开展的行政事业单位内部审计工作中属很好的。有的行政事业单位所开展的内部审计工作基本是根据领导的用意随意开展，既没有根据一定的程序进行，也没有根据规章操作，因而经常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超过职责范围审计、操作程序违规、审计方式和手段不当等，以此既影响审计的效率效果，同时也伴随着很大的审计风险的出现。

二、处理现目前内部审计工作中产生问题的主要措施

1.通过综合手段，提升对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不可以削弱，只可以加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各自不同的媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提升行政事业单位领导、职工、财务人员、详细从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，唯有认识提升了，才可以持续性拓宽行政事业单位内部审计的路子，才可以更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

2.建立健全独立的内审机构。行政事业单位，尤其是行政主管该项目的部门设立独立的内部审计机构是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构开展改革时，我们不可以强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是，各行业的行政事业主管该项目的部门应设立独立的内部审计机构，假设行业主管该项目的部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管该项目的部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不可以有行政隶属关系，内部审计机构需要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

3.正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。行政事业单位内部审计工作一定要把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提升社会效益和经济效益上。按照这样的定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不可以纯粹地看查出了多少违反相关法律法规问题和多少违反相关法律法规金额。行政事业单位要搞好内部审计工作，一定要坚持解放思想、从客观实际出发、一切从实质上出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在详细的审计工作中，对审计发现的问题需要在弄清事实的基础上，分析问题出现的因素和后果，立足于帮，促使其改正或找出妥善的处理办法，合适作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不可以只讲监督不讲服务，也不可以只讲服务不讲监督，不可以把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

4.建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提升行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。针对这个问题，行政事业单位内部审计机构一定要依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，根据内部审计规范所规定的程序、方式、内容等开展各项审计工作，以此达到内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目标，第一，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握并熟悉相关法律法规和内部审计规范;其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制还有责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和漫无目的性，真真切切维护内部审计工作的严肃性。

5.持续性改进工作方式和手段，提升内部审计工作质量。通过开展“三个结合”持续性改革内部审计的工作方式和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合，马上就要审计监督的关口前移，把问题处理在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要得出发具体安排审计项目，又在审计若干详细项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其出现的因素，专门提出处理的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要合适进行一定程度的处理，又要深入分析出现的因素，从帮建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根源处上加以处理，促使其不可以再有重复出现的可能。

6.加强审计队伍建设，持续性提升内部审计人员的综合素质。根据建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，持续性总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力持续性得到提升，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。详细应该从以下四个方面入手：一是要从实质上出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理办法，妥善处理好他们的激励、待遇等问题，充分改变内部审计人员的积极性;二是要严把行政事业单位内部审计人员通道入口质量关，要把那些政治思想和业务素质非常高的、责任感和事业心很强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，持续性更新内部审计人员的知识内容，提高业务技能，以真真切切提升他们的综合业务素质;四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。

单位及内部审计机构基本情况包含什么？

审计机构涵盖，对本单位的资产负债。全部权益。应收款项应付款项。进行全面的掌控。对本单位出现的业务。进行监督，审计调整。

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