企业融资的现金流量表怎么编制要好，现金流量表的编制步骤是什么

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企业融资的现金流量表怎么编制要好，现金流量表的编制步骤是什么

企业融资的现金流量表怎么编制要好？

1、吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2、借款收到的现金

=(短时间借款期末数-短时间借款期初数)+(长时间借款期末数-长时间借款期初数)

3、收到的其他与筹资活动相关的现金

如投资人没有按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金

=(短时间借款期初数-短时间借款期末数)+(长时间借款期初数-长时间借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方出现额+利息支出+长时间借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

现金流量表的编制步骤是什么？

现金流量法编制有两种方式，一是直接法，二是间接法，直接法最经常会用到，间接法很少见了。

这里说的间接法就是在净利润的基础上，通过对相关项目标调整计算出经营活动出现的现金流量的过程。间接法假设净利润与经营性现金净额是有关联的，因为净利润是以权责出现制为基础，现金流是以收付达到制为基础，两者超级难保证一模一样。通过间接法编制出的现金流量表方便将净利润和经营性现金净额进行比较，不仅可以从现金流的的视角分析净利润的质量，还可以与直接法编制的经营性现金流相互验证，保证现金流量表编制的准确性。故此，准则规定企业一定要用直接法编制现金流量表，同时在会计报表附注中还需要用间接法再编一次。

补充资料本期出现额上期出现额

1．将净利润调节为经营活动现金流量：　　

净利润　　

加：资产减值准备　　

固定资产折旧　　

无形资产和长时间待摊费用摊销　　

处置固定资产、无形资产和其他长时间资产的损失（减：收益）　　

固定资产报废损失（收益以“－”号填列）　　

公允价值变化损失（收益以“－”号填列）　　

财务费用（收益以“－”号填列）　　

投资损失（收益以“－”号填列）　　

递延所得税资产减少（增多以“－”号填列）　　

递延所得税负债增多（减少以“－”号填列）　　

存货的减少（增多以“－”号填列）　　

经营性应收项目标减少（增多以“－”号填列）　　

经营性应付项目标增多（减少以“－”号填列）　　

其 他　　

2．经营活动出现的现金流量净额　　

不涉及现金收支的重要投资和筹资活动：　　

债务转为资本　　

一年内到期的可转换公司债券　　

融资租入固定资产　　

3．现金及现金等价物净变化情况：　　

现金的期末余额　　

减：现金的期初余额　　

加：现金等价物的期末余额　　

减：现金等价物的期初余额　　

现金及现金等价物净增多额　　

这是一张间接法的现金流量表模版，从表中可以看得出来间接法下的现金流量表附表主要由3个部分组成：

第一个其实就是常说的最主要的部分是计算将净利润调节为经营活动现金流量的过程；

第二个列示不涉及现金收支的重要投资和筹资活动（这样的情况很少见）；

第三个现金及现金等价物净变化情况，与直接法不一样的是这里把现金和现金等价物分开进行列示。

第二3个部分要么很少见要么没有太大的意义，这里主要讲解第一个其实就是常说的将净利润调节为经营活动现金流量的技巧。

这里说的调节大多数情况下有四个步骤：

1、找出不涉及现金流的成本费用，加上！例如资产减值准备、固定资产折旧、无形资产和长时间待摊费用摊销等项目，这些项目按权责出现制的要求需要在计算净利润时扣除，但不涉及现金支付故此，又需要在计算经营性现金流时加回来；

2、找出与经营活动无关的损益（例如筹资、投资活动的损益），视详细情况加上或扣除。例如处置固定资产、无形资产和其他长时间资产的损失（减：收益）、固定资产报废损失（收益以“－”号填列）、财务费用（收益以“－”号填列）、投资损失（收益以“－”号填列）等项目，这些项目影响了当期利润也涉及现金流，但都与经营性现金无关，故此，有收益就要扣除（与经营性现金流无关），有损失就要加回（减少了利润故此，要加回来）；

3、找出不涉及当期现金流入流出的流动资产项目，加上或扣除！例如存货的减少（增多以“－”号填列）、经营性应收项目标减少（增多以“－”号填列）、经营性应付项目标增多（减少以“－”号填列）等项目，这三个项目特别是后面两上项目长期以来都是间接法现金流量编制的难点，存货的增减还好理解，期末存货比期初增多了，说明当期赚的利润有一些被用来购买了存货，故此，要从利润中扣除，反之期末比期初减少了，说明当期耗用的存货有一些是用之前年的现金购买的，影响不了本期的现金流，故此，要加回来。至于经营性应收项目标增减与经营性应付项目标增减原理与存货的增减一样，但要复杂的多。例如经营性应收项目涉及应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等很多项目，本来项目就多，还需要找出这些项目与经营活动有关的部分。以他应收款作为例子：期初其他应收款余额为100万元，本期净增多200万元，期末余额为300万元，大多数情况下情况下可以直接默认为经营性应收项目标增多从表中扣除，但查账发现增多的200万元有150万元是对其他企业的投资款，因为没有手续没走完，故此，在其他应收款项目中暂挂。因为有投资性质，这150万与经营活动无关，就不可以从经营性应收项目中扣除。因为涉及的项目多，情况又比较复杂，不看明细账超级难把这些项目填准确。我的建议是能找到明细账最好，实在没有可以找科目余额表甚至从报表中直接找数字，先把这哪些项目填出来，再与主表对照一下，误差不大就不会有大问题，误差大了再找因素；

4、找出其他与现金流无关但影响当期利润的项目，例如公允价值变化损失（收益以“－”号填列）、递延所得税资产减少（增多以“－”号填列）、递延所得税负债增多（减少以“－”号填列）等，这哪些项目都影响了当期损益，但其增减变化又都不涉及现金收支，故此，要视增减情况从利润中扣除或加回。

最后总结一下：

直接法和间接法相比明显直接法更有意义，因为

直接法更全面

，涵盖经营性现金流量、筹资投资的现金流量三个模块，间接法唯有经营性现金流量一些；

直接法的组成项目更有价值，

以经营性现金流量的项目作为例子，销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工还有为职工支付的现金、支付的各项税费都是有价值的项目，可以与损益表的项目相对照。而间接法的项目只是计算结果的过程，基本没有意义。

当然直接法也有缺点，直接法因为信息重要，又不是从账面直接取数，信息常常被有意无意的修改，为了保证信息质量，准则会要求我们在直接法编制现金流量表时用间接法再编一次，两表可以相互验证，保证信息正确！

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