评估会计师采用什么样的函证方式，函证为什么需要由注册会计师直接发出来

博宇考试网 2023-08-10 注册会计师 次
评估会计师采用什么样的函证方式，函证为什么需要由注册会计师直接发出来
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评估会计师采取什么样的函证方法？

当很小一部分账户欠款金额很大，或有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题时采取肯定式函证。当满足以下全部条件时，可采取否定式函证：有关的内部控制是有效的；预估差错率很低；欠款余额小的债务人员数量量不少；有理由确信相当大一部分被函证者能仔细对待询证函，并对错误的情况予以反馈。

　　新准则第十六条规定：“注册会计师可采取积极的或消极的函证方法开展函证，也可以将两种方法结合使用。假设采取积极的函证方法，注册会计师需要要求被询证者在全部情况下一定要回函，确认询证函所列示信息是不是正确，或填列询证函要求的信息。假设采取消极的函证方法，注册会计师只要求被询证者仅在不一样意询证函列示信息的情况下才予以回函。

　　函证的几种形态：

　　(一)银行存款函证

　　审计准则明确规定：注册会计师需要对银行存款(涵盖零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息开展函证程序，除非有充分证据表达某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之有关的重要错报风险很低。还就算银行存款对财务报表不重要且与之有关的重要错报风险很低而不真实，出现弄虚作假施函证，也要开展替代审计程序，并在审计工作底稿中说明理由。

　　(二)应收账款函证

　　审计准则规定：注册会计师需要对应收账款开展函证程序，除非有充分证据表达应收账款对财务报表不重要或函证不出意外的情况大概无效。假设觉得函证不出意外的情况大概无效，注册会计师需要开展替代审计程序，获取充分、一定程度上的审计证据，并在审计工作底稿中说明理由。

　　作用：

　　函证可以为审计师获取认定层次的充分、一定程度上的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。

　　比如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行针对A公司存款的说明。假设B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。

函证为什么需由注册会计师直接发出？

涵证为什么需由注册会计师直接发出是因为注册会计师需要对函证的整个过程保持控制。

函证发出前的控制措施：询证函经被审计单位盖章后需要由注册会计师直接发出是为了防止被审计单位舞弊，不要询证函被拦截、恶意修改等舞弊风险。注册会计师需要对函证的整个过程保持控制。

谁能快点告诉我审计程序中函证是什么？

　　按照2010年11月1日修订的《中国注册会计师审计准则第1312号-函 证》的第五条，函证（即外部函证）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采取纸质、电子或其他介质等形式。

该准则的第六、七两条进一步讲解了两种函证方法，即积极式函证和消极式函证，含义请看下方具体内容： 　　积极式函证是指要求被询证者直接向注册会计师回复，表达是不是同意询证函所列示的信息，或填列想求的信息的一种询证方法。　　消极式函证是指要求被询证者唯有在不一样意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方法。

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