合并报表内部抵消思路，合并财务报表的十大技巧是什么

博宇考试网 2023-07-26 中级会计 次
合并报表内部抵消思路，合并财务报表的十大技巧是什么
本文主要针对合并报表内部抵消思路，合并财务报表的十大技巧是什么和中级会计实务合并报表不会等几个问题进行详细讲解，大家可以通过阅读这篇文章对合并报表内部抵消思路有一个初步认识，对于今年数据还未公布且时效性较强或政策频繁变动的内容，也可以通过阅览本文做一个参考了解，希望本篇文章能对你有所帮助。

合并报表内部抵消思路？

合并报表的六大抵消

一、未达到内部销售利润的抵消

二、很小一部分财务调整

三、长时间股权投资调整为权益法

四、长时间股权投资项目与子公司全部权益项目标抵消

五、母公司与子公司、子公司相互当中持有对方长时间股权投资的投资收益抵消

六、内部债权债务的抵消

编制合并报表时的抵消分录的处理：在编制合并财务报表时，第一应对子公司的很小一部分财务报表进行调整，其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录，然后编制根据权益法调整长时间股权投资的调整分录，最后编制母公司长时间股权投资和子公司全部者权益抵销分录还有投资收益抵销分录。之故此，在编制内部交易抵销分录后面编制权益法调整长时间股权投资的分录是因为根据权益法确认子公司达到的净利润时，需按照子公司很小一部分报表调整还有内部交易抵销分录调整净利润。（一）对子公司的很小一部分财务报表进行调整（调整分录）

1.属于同一控制下企业合并中获取的子公司

假设不存在与母公司会计政策和会计这个时间段不完全一样的情况，则不用对该子公司的很小一部分财务报表进行调整。

同一控制下应将被合并方在合并前达到留存收益当中归属于合并方部分自合并方资本公积科目转入留存收益。分录请看下方具体内容：

借：资本公积

贷：盈余公积

未分配利润

2.属于非同一控制下企业合并中获取的子公司

除应考虑与母公司会计政策和会计这个时间段不完全一样而调整子公司很小一部分财务报表外，还需要通过编制调整分录，按照购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的很小一部分财务报表进行调整。（下方罗列出来的调整分录假定按应税合并处理）

第一年：

将子公司的账面价值调整为公允价值

借：固定资产、无形资产等

贷：资本公积

或做相反处理。

计提累计折旧、累计摊销等

借：管理费用

贷：固定资产-累计折旧

无形资产-累计摊销等

或做相反处理。

连续编制的情况下将上面说的涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年的折旧或者摊销的影响。

（二）内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录

（三）将会针对子公司的长时间股权投资调整为权益法（调整分录）

第一年：

（1）针对应享有子公司当期达到净利润的份额

借：长时间股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷：投资收益

根据应担负子公司当期出现的亏损份额，做相反分录。

（2）针对当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

贷：长时间股权投资

（3）针对子公司除净损益以外全部者权益的其他变化

借：长时间股权投资

贷：资本公积

同时调整合并全部者权益变化表：

借：权益法下被投资单位其他全部者权益变化的影响

贷：可供出售金融资产公允价值变化净额

或做相反处理。

第二年

（1）将上年长时间股权投资的相关核算按权益法进行调整

借：长时间股权投资

贷：未分配利润-年初 【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】

资本公积

（2）其他调整分录比照上面说的第一年的处理方式。

（四）长时间股权投资项目与子公司全部者权益项目标抵销

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润-年末

商誉【长时间股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长时间股权投资 【调整后的母公司金额】

少数股东权益

营业外收入【长时间股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

（五）母公司与子公司、子公司相互当中持有对方长时间股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

未分配利润-年初

贷：提取盈余公积

对全部者（或股东）的分配

未分配利润-年末

调整子公司净利润时需要大家特别注意:

（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不一样，致使的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；

（2）调整母子公司当中内部实物资产交易未达到损益对净利润的影响；

（3）详细调整时，可以按照调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是，内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。

因为递延所得税本身与未达到内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值出现了变化，而计税基础不变，因而出现了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未达到内部销售损益，故此，调净利润时不用考虑。除开这点内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

针对吸收合并和控股合并区别账务处理上控股合并就是大多数情况下的处理。借记长时间股权投资，贷方是股本等科目，该结转的结转。

合并财务报表的十大技巧？

合并财务报表第一是统一母子公司的会计政策，然后汇总母子公司的财务报表，合并程序请看下方具体内容：

1，设置合并工作底稿。

2，把母公司和纳入合并范围的子公司很小一部分资产负债表，利润表等各项目标数据移至合并工作底稿。

3，编制调整分录和抵销分录。

4，计算合并报表的各项合计数。

5，填列合并报表。

那就是合并报表的技巧。

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