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注册会计师
独立性是指本质性的独立和形式上的独立。
本质性的独立是指注册会计师在发表意见是其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;形式上的独立是指会计师事务所货鉴证小组不要产生这样重要的情形,让拥有充分有关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。整体原则要求:1 针对向审计客户提供的鉴证业务,要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户;
2 针对向非审计客户提供的鉴证业务,假设报告没有明确限制要求于制定的使用者使用,则要求会计师事务所和见证小组成员独立于该客户;
3 针对向非审计客户提供鉴证业务,假设报告明确限制要求于指定的使用者使用,则要求鉴证小组成员独立于该客户,还会计师事务所不应该在该客户内有重要的直接或间接经济利益。2008年注册会计师是全国统一考试一对一辅导用书中摘录。
注册会计师一定要拥有的独立性,其实有两种,本质性的独立性和形式上的独立性”。这里说的本质性的独立性,我们可以理解为一种自信心,能在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
它要求注册会计师在执业途中严格保持超然性,不可以主观袒护任何一方当事人,特别不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
这里说的形式上的独立性是指注册会计师一定要与被审核查验企业或个人没有任何特殊的利益关系。不然就可以影响注册会计师公正的执行业务。
形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性三种。
审计独立性选择是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场,涵盖本质性的独立和形式上的独立。独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,需要保持形式上和本质性的独立。
形式上的独立性是指注册会计师与被审核查验企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不可以拥有被审核查验企业股权或担负其高级职务,不可以是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。不然,就可以影响注册会计师公正的执行业务。
本质性的独立性也称精神上的独立或其实的独立是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,需要不受个人或外界因素的管束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。
独立原则一般是对注册会计师并不是非执业会员提出的要求。
在执行鉴证业务时,注册会计师一定要保持独立性。
1.会计师事务所在承办审计和审阅业务还有其他鉴证业务时,需要从整体方面和详细业务方面采用措施,以保持会计师事务所和项目组的独立性。
2.注册会计师在承办审计和审阅业务还有其他鉴证业务时,需要从本质性和形式上保持独立性。
(1)本质性的独立性是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响,可以诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度;
(2)形式上的独立性是一种外表上的独立是指一个有理性且掌握并熟悉充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后,不出意外的情况大概推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
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