具体是什么时候使用工程结算和工程施工会计科目？ “工程结算”科目。核算施工企业按照施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置...
会计知识
什么时候使用工程结算和工程施工会计科目，工程会计的账务流程是什么
具体是什么时候使用工程结算和工程施工会计科目？
“工程结算”科目。核算施工企业按照施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映暂时还没有完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目标开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不一样的会计业务，分别进行账务处理，方便建造合同收入与费用的确认。这是对比原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定，改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。
在实质上操作中，通过对“工程结算”科目标归集，可以直观、全面地反映出某个建造合同从签署合同至合同完工交付途中，全部环节所完成工作量的本期结算情况还有累计结算情况。同时，可以反映出施工企业都建造合同的本期结算情况和累计结算情况，方便施工企业与合同成本对比，掌握并熟悉结算进度。
有关核算内容和会计处理:
1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时，
借：银行存款（按实质上收到的金额）；
贷：预收账款-××（业主）。
借：原材料（按实质上收到材料调拨金额）；
贷：预收账款-预收备料款-××（业主）。
2.施工企业进行施工出现各项成本费耗费时长，如领用的自购材料，按照领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费；按照工资清单，所出现的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如果是用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所出现的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费；如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等纪录写入其他直接费用科目。
工程会计的账务流程？
一、基本流程：凭证制单-凭证审查核验-记账-对账-其他系统结账-总账系统结账
二、支付社会保险费：
1.划出社保费耗费时长
借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）
其他应收款-员工保险（个人缴付部分）
内部往来-XX分公司（按全额）
贷：银行存款
2.发放工资时
借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款-员工保险（个人部分）
银行存款或现金（按其差额）
三、确认收入：
1.开具工程款发票时
借：应收账款-建设单位
预收账款（以前如有预收款项）
贷：工程结算收入-各项目
应交税费-应交增值税（销项百分之10的税率）
2.购进工程材料时
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.缴纳税金时
借：应交税费-各自不同的税金(销项减进项)
贷：银行存款
全面营改增后建筑业增值税税率为11%，2023.5.1后调整为百分之10(征收率3%)
四、固定资产：
收到购进单据-在固定资产系统“平日处理-资产增多-固定资产卡片”-在固定资产系统中生成凭证-月末计提折旧-与总账系统核对正确-对固定资产系统进行结账。
1.固定资产增多时
借：固定资产-各个主管部门
贷：银行存款（或应付账款）
2.计提折旧时
借：管理费用-折旧费（管理部门用）
工程施工-项目部（生产用、项目部管理用）
贷：累计折旧
五、低值易耗品：
对按有关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目-按九一摊销法摊销百分之90计入有关项目成本-另百分之10在该低值易耗品报废时予以核销，转入有关成本。
1.购进时
借：低值易耗品-详细名称
贷：银行存款（或应付账款）
2.领耗费时长
借：工程施工-项目部-办公用品等科目
管理费用-低值易耗品摊销
贷：低值易耗品-详细名称
3.如有人为丢失或损坏，应追究有关人员责任的，按该低值易耗品的百分之10余额，
借：待处理财产损失-待处理流动资产损失
贷：低值易耗品-详细名称
4.经深入研究和讨论决定处理办法后，
借：现金（或其他应收款-有关责任人）
营业外支出（余额大于赔偿的差额）
贷：低值易耗品-详细名称
营业外收入（赔偿大于余额的差额）
5.自然报废时，按其百分之10余额，
借：工程施工（或管理费用）
贷：低值易耗品-详细名称累计折旧
六、库存材料：
项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目-月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部-成本会计按照月末结存数算出各项目部主要材料实质上使用量及金额，作为当月成本。
七、临时设施：
对按有关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目-第一次使用该临时设施的项目总价的百分之60计入该项目成本-第二次使耗费时长，按总价的百分之40还有为拆卸、重新搭建该临时设施而出现的成本计入该项目成本。
1.购进临时设施时
借：临时设施-详细临时设施
贷：银行存款（或应付账款）
2.进项目部成本时
借：工程施工-项目部-临时设施摊销
贷：临时设施摊销
八、计提无形资产摊销：
按照自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：
借：工程施工（或管理费用）
贷：无形资产
九、计提工资、福利费：
按照每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日-按照本次要求规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额-制作有关会计凭证。即：
借：管理费用-工资（或福利费）
工程施工-项目人员工资、点工工资、福利费
贷：应付工资-管理人员、点工工资
应付福利费
十、计提流转税金：
按照每月末经营部报来的产值确认单，根据各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
贷：应交税金（各税种）
其他应交款（各费种）
十一、成本结转：
月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入有关项目成本-总账会计按项目部将当月全部成本出现额结转至工程结算成本科目标对应项目。即：
借：工程结算成本-各项目部
贷：工程施工-工程结转
十二、结转损益：
按当月全部损益类科目标出现进行损益结转，自动生成的凭证为，
借：本年利润
有贷方出现额的各明细科目
贷：有借方出现额的各明细科目
本年利润
十三、凭证审查核验：
出纳、成本制作的凭证由总账会计审查核验，总账会计制作的凭证由财务部经理审查核验。
十四、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找因素进行一定程度的处理。
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