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包装物押金,大多数情况下会退回,
借,现金/银行存款
贷,其他应付款-xx包装押金
其他应付款科目
包装物押金计入其他应付款科目,包装物押金指企业出借包装物时,按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。如借入单位因物资损坏或其它因素不可以归还时,借出单位可以用押金抵补损失。
包装物押金收入的计税方式及计算公式
按照税收法规的相关规定,包装物押金收入默认为含税收入,在计征增值税。消费税时,应先换算成不含税收入再并入销售额计税,其计算公式为:
(一)不含税押金收入=含税押金收入/(1+增值税税率或征收率)
公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率;公式中的征收率为采取简易征税办法的应税货物的征收率。(二)应纳增值税=不含税押金收入×增值税税率或征收率
应纳消费税=不含税押金收入×消费税税率
(公式中的消费税税率同包装应税消费品的消费税税率)
(1)假设是增值税大多数情况下纳税人支付、负担的运费(购买货物支付的运费或者销售货物找运输公司运送,支付的运费),获取运输企业开具的运输发票,(因为运输企业是营业税的纳税人,故此,开具的运输发票没有含税和不含税之说),可以按其运费金额的7%计算进项税额抵扣销项税。
(2)假设是增值税大多数情况下纳税人收取的运费(如销售货物的同时并由企业自己运送),默认为价外费用征收增值税,这里还要换算为不含税价款,按所运输货物适用的税率计算销项税额
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