如何了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境包括哪些

如何了解被审计单位及其环境？

针对审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：

（一）查阅之前年的审计工作底稿

针对连续审计业务，之前年的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业有关的一部分原因。

（二）询问被审计单位管理层和员工

询问被审计单位管理层和内部其他有关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下方罗列出来的事项：

（1）管理层所特别要注意关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的开展还有经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者现在出现的重要会计处理问题。如重要的购并事宜等。

（4）被审计单位出现的其他重要变化。如全部权结构、组织结构的变化，还有内部控制的变化等。

风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还需要考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不一样级别的员工，以获取对识别重要错报风险有用的信息。

在确定向被审计单位的什么人员进行询问还有询问什么问题时，注册会计师需要考虑哪种信息有助于其识别和评估重要错报风险。

（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料

内部信息资料主要涵盖中期财务报告（涵盖管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目标报告，还有股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签署的主要销售、采购、投资、债务合同等，还有被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。

外部信息资料涵盖外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的有关被审计单位及其所身处行业的报告，政府部门或民间行业组织公布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，还有贸易和商业杂志等信息资料。

（四）实地察看被审计单位的主要生产经营场所，检查有关文件记录

观察和检查程序可以印证对管理层和其他有关人员的询问结果，并可提供相关被审计单位及其环境的信息，注册会计师需要开展下方罗列出来的观察和检查程序。

1.观察被审计单位的生产经营活动。

实地察看被审计单位的主要生产经营场所能提高注册会计师对被审计单位性质了解。实地察看主要经营场所针对了解新承接的审计项目、收购了新业务的被审计单位和跨地区经营的被审计单位特别重要。通过实地察看被审计单位的厂房和办公场所，可以使注册会计师对被审计单位的布局、生产流程还有固定资产和存货的状况取得一定了解。在实地察看时，注册会计师需要对存在问题的迹象保持警惕。

2.检查文件、记录和内部控制手册。比如，检查被审计单位的章程，与其他单位签署的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。

3.阅读由管理层和治理层编制的报告。比如，阅读被审计单位年和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部原因的评价，被审计单位内部管理报告还有其他特殊目标报告（如新投资项目标可行性分析报告）等，了解自上一审计结束至本期审计这个时间段被审计单位出现的重要事项。

4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。

5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿公务员行政职业能力测验试）。

（五）项目组内部的讨论

1.整体要求

风险识别准则规定，注册会计师需要组织项目组成员对财务报表存在重要错报的概率进行讨论，研究和分析可疑迹象，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。

2.讨论的目标

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自分工负责的领域中，因为舞弊或错误致使财务报表重要错报的概率，并了解各自开展审计程序的结果如何影响审计的其他方面，涵盖对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。

3.讨论的主要内容

项目组需要讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易出现错报的领域还有出现错报的方法。尤其是因为舞弊致使重要错报的概率。

4.参加讨论的人员

注册会计师需要运用职业判断确定项目组内部参加讨论的成员。项目组的重点成员需要参加讨论，假设项目组需拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参加讨论。参加讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需的影响。

5.讨论时间和方法

项目组需要按照审计的详细情况，在整个审计途中持续交换相关财务报表出现重要错报概率的信息。

6.与熟悉被审计单位所身处行业的其他人员讨论。

（六）分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不一样财务数据当中还有财务数据与非财务数据当中的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还涵盖调查识别出的、与其他有关信息不完全一样或与预期数据严重偏离的波动和关系。

分析程序既可用作风险评估程序和本质性程序，也可以用于对财务报表的整体复核。准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重要错报风险时使用的分析程序，马上就要分析程序用作风险评估程序。

注册会计师开展分析程序有助于识别异常的交易或事项，还有对财务报表和审计出现影响的金额、比率和趋势。

在开展分析程序时，注册会计师需要预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；假设发现异常或未预期到的关系，注册会计师需要在识别重要错报风险时 考虑这些比较结果。假设使用了高度汇总的数据，开展分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重要错报风险，注册会计师需要将分析多得出的结论连同识别重要错报风险时获取的其他信息一并考虑。

了解被审计单位及其环境五要点？

领导决策，规章制度，执行力，内部控制，行为规范

会计学行业环境有什么特点？

1、工作稳定，工龄越大业务水平越高，工资待遇也会更高，让你的梦想不可以再是空谈。

2、就业空间广，如会计、助理会计、报税员、助理人员、出纳、工资核算员、统计员、文秘都可以。

3、发展空间大，可以从大多数情况下财务会计人员发展为有经验的会计主管、财务主管、财务总监甚至更高职位。

4、专业性强，从事的是一项专业、中高层的经济管理活动;形象好，地位高，受人尊重。

5、会计证全国通用，走到哪里都不需要担心，随时可以持证上岗，而且，工作轻松不需要体力劳累，办公环境好。

6、学习门槛很低，初中以上学历就可以。只要肯仔细努力学习，并持之以恒，完全就能够成为一个具有扎实专业知识的会计人员。

7、专业技能很强，学习会计能很好地掌握并熟悉会计、金融、理财等知识，并能在平日生活中得到运用，可以为自己或家人从事经商、炒房、投资等理财活动提供参考意见，对个人创业也是很有利的。

第一、行业风险低

不管公司规模大小，都需财会人员来保证正常的运营，基本上财会是企业的核心人员是机构运转的重点较色，诸如财务核算体系或是企业审计工作，都是企业发展的核心内容，公司唯有把财会部门当做为企业战略开展的主要组成部分，公司才可以更好的蓬勃发展和进步，同时，财会行业相对特殊，公司不可能常常更改替换财会人员，因为这个原因财会人员的流动性比较小，从事这个职业的风险也比很低。

第二、人才需求大

长时间以来，会计行业是对人才需求很大的领域，然而我们国内缺少优秀的财务管理人员的现状则不可以满足国家经济发展的企业发展的需求，因为这个原因整个行业需很大新鲜血液来补充，每一年5-6万的会计专业的毕业生只可以满足专业人才才需求的一小部分，大多数的由非会计专业的毕业生来填补。

第三、执业远景广

财会行业基本上算是渗入各行各业，即是企业的后援支持，又是公司运营的重点。据上海、北京、广州三地的知名猎头公司统计，从财会部门升为公司核心领导层人员的几率要比其他部分高出百分之10，最近几年来，因为企业越来越认识到财会部门的重要性。cfo渐渐成为人才需求的热点。虽然现在中国去也的cfo还很少，企业财务人员已从传统意义上的记账先生过度到参加企业规划战略策略的高管。

第四、高薪成趋势

针对财会人员收入情况公布调查，调查显示2023年财会人员平均薪酬为68612元，相比2023年调查数据增长了23.65%。高地位薪酬当中的差距继续加大，由2023年的15倍增长到2023年的20倍，财会人员的薪资与学历密切有关，随着学历的提升，薪酬也有明显的提升。

内部审计风险形成的客观因素分别是？

一、形成审计风险的主观原因

1.审计人员的经验和能力的局限性。因为审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上最近几年来大家对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了很高的要求，而在审计途中，不少方面需由审计人员作出专业判断，这个问题就要求审计人员一定要具有丰富的经验和非常高的判断能力。然而，经验和能力总是有限的，因为审计人员的审计经验和能力不够，致使审计很难达到社会都希望，这个问题就无可不要地会在审计途中发表不合适的审计意见，出现审计风险。

2.审计人员没能保持应有的职业谨严。审计准则要求审计人员在审计途中保持应有的职业谨严态度，进行合理的专业判断。然而，因为审计人员的个人素质参差不齐，假设审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨严态度，势必致使没有必要要的差错或者需要执行的必要的审计程序没有得到执行，进一步形成审计风险。

3.审计人员的工作失误。假设审计人员可以保证在审计途中采用合适的程序和方式，既然如此那，风险就可以大大降低。然而，审计人员的经验有高有低，驾驭审计方式的能力有强有弱，审计人员的差错和失误有的时候，超级难不要，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也许来自于对审计程序的错误理解等，这些都可能会造成审计风险的出现。

4.审计方式本身存在的缺陷和不够。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所遵守的是成本效益相结合的原则，而这两者本身就是允许一定审计风险存在的。其一，它有部分过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一部分错弊，但因为内部控制系统本身固有的一部分局限性，使其没办法不要全部的错弊。比如审计单位出现未预料的经营状况，或者产生了比较特殊的业务，原有的控制措施没办法适用;工作程序上本应相互牵制制约的工作人员串通作弊;管理人员滥用职权或责任心差致使控制系统失效等。全部这些都会使控制系统失灵，出现控制风险。其二，在抽样审计中，审计人员经常为了用有限的成本达到非常高预期的效益，放弃了相当一些的样本资料，这个问题就更大了给出正确审计结论的难度。上面这些情况均会导致审计结果产生误差。

二、形成审计风险的客观原因

1.审计责任的客观存在。在现代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，大家的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。假设审计意见带来一定不一定程度上，与被审计单位的情况带来一定不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，让审计风险也随之加大。

2.审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。随着社会经济的蓬勃发展和进步，企业规模的持续性扩大，生产经营过程越来越复杂，与此对应的会计信息系统也越来越复杂，财务报表产生错误的概率也大大增多;除开这点审计范围也呈现持续性扩大的趋势，审计范围扩大到今天，已远远超越了传统审计，增多了不少无法确定性原因。审计的对象越复杂，审计的主要内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。

3.被审计单位外部和内部经营背景。经济环境、被审单位经济活动的特点、技术发展趋势、内部控制制度的强度、管理人员的品质和素质等原因都会对企业的经营风险出现影响，进一步影响审计风险。这也是审计风险模型中第一要考虑固有风险的重要因素之一，同时也是现代审计第一要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费耗费时长，都考虑了审计风险，尤其是固有风险和经营风险。