什么是财务审计和内部控制，财务内部控制包括哪些内容和方法

博宇考试网 2023-07-06 会计知识 次
什么是财务审计和内部控制，财务内部控制包括哪些内容和方法

什么是财务审计和内部控制？

　　财务审计与内部审计是一个意思只是区分了内外，内部审计的全称是内部财务审计是没有区别的。而且，外单位对企业的财务审计即外部审计，对企业内部控制出现不了直接的影响。

　　财务审计特别要注意关注更多的是与财务相关的内控制度，而内审特别要注意关注的内控范围更广泛，遍及企业经营的方方面面。

　　按照COSO报告，内部控制是要对以下三类目标的达到提供合理的保证：运营的效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规。这样，作为内部控制的控制，内审所做的内控审计的目标其实就是常说的对内控制度还有开展情况进行评价，提出对应的建议措施，以改善内控。

　　作为内控的重要组织部分，财务控制贯穿于组织经营管理的各个环节，财务与内控没有清晰的界限。财务审计与内控审计也没有清晰的界限。

　　就算是内部审计仍沿用外部审计的思路，对财务信息发表意见，其前提也还是要对财务控制进行评估。其实，哪怕是一个会计凭证的处理方面产生了小差错，内审人员也还是会问一下为什么。只要你的审计结果不是简单地提出对或错，不是简单地罗列一堆事实，你还试图分析问题出现的因素，你还试图通过提出意见或建议等方法促进相关管理层去采用措施处理问题，你的思路就还是内部控制审计的思路。

　　只是在一般的审计工作中，时常特别特别要注意关注风险的存在，而小看了对合适的管理实务的评价。尤其是在涉及财务有关领域的审计中，风险的存在常常是以现实存在的内控缺陷所导致的不好的错误影响来予以证实的，致使了大家过于特别要注意关注结果。事实上这一局面的改善，只可以靠内审人员的努力，尤其是在报告的思路上需调整。优秀的管理实务应该突出，整体评价要中肯，报告所特别要注意关注的风险点除讲解背景、影响等情形外，还需要突出分析的思路。

　　事实上财务控制不可能全贯穿于组织经营管理的各个环节，有部分环节不与财务控制有关。财务内控与企业内控有清晰的界限，财务只是这当中一些罢了。只是进行财务审计时，对非财务信息特别要注意关注少。

财务内部控制涵盖什么内容？

会计核算系统控制，会计信息化岗位设置控制，费用核销流程控制，资金支付审查核验批准程序控制，资金筹集系统控制，理财审批程序控制，财务风险预警指标控制，财务考查指标计算分析控制等。

1、仔细编制并严格执行单位预算；

2、进行记账、算账、报账工作，按期提出会计报表；

3、监督企业的各项经济活动；

4、遵循费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向上级报告；

内部会计控制需要遵守的基本原则4项？

按照“财政部、证监会、审计署、银监会、保监会有关印发《企业内部控制基本规范》的公告财会[2023]7号”第四条 ：企业建立与开展内部控制，需要遵守下方罗列出来的原则：

1、全面性原则。内部控制需要贯穿决策、执行和监督整个过程，覆盖企业及其所属单位的各自不同的业务和事项。

2、重要性原则。内部控制需要在全面控制的基础上，特别要注意关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则。内部控制需要在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则。内部控制需要与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则。内部控制需要权衡开展成本与预期效益，以一定程度上的成本达到有效控制。内部会计控制是企业为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营及其有关活动并对相关资产和负债负责而建立起来的会计方式和措施是内部控制的核心内容。内部会计控制的基本要求是： 完整的会计记录 (完整性)，及时的会计反映 (及时性)，业务及更改活动的合理描述 (合理分类)，对业务及有关活动一定程度上计量 (合适估价)，对业务及有关活动的披露和揭示 (充分披露)等。扩展资料：内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策有关、一般只和财务记录间接有关的全部方式和程序组成，大多数情况下涵盖统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。内部管理控制涵盖组织规划还有开展管理计划和经营控制的全部方式与程序还有与管理当局进行经济业务授权的决策过程相关的程序和记录。内部会计控制制度,是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性还有财务活动的合法性和有效性相关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提升会计信息质量,提升管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

内部会计控制的蓬勃发展和进步历程？

内部控制制度的蓬勃发展和进步经历了6个阶段：

1、内部牵制阶段

内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被大家提出、认识和接受。但是在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，那就是内部牵制。

2、内部控制制度阶段

1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审核查验》，第一次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采用的各自不同的措施和方式”，此后美国审计程序委员会又经过了多次更改。

3、会计控制管理控制阶段

1934年美国《证券交易法》，第一提出了“内部会计控制”的概念。

4、内部控制结构阶段

1988年4月美国注册会计师协会公布的《审计准则公告信息第55号》(SAS N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年公布的《审计准则公告信息第1号》。该文告第一次以内部控制结构一词取代原有的“内部控制”。

5、内部控制整合框架阶段

1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制-整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、有关法规的遵守性等目标的达到而提供合理保证的过程。”

6、风险管理框架阶段

2023年COSO委员会公布《企业风险管理-整合框架》。该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地特别要注意关注于企业风险管理这一更宽泛的领域。

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