退税账务如何处理？ 假设在本年退回所得税的情况，会计分录请看下方具体内容： 收到退税款， 借：银行存款， 贷：所得税费用， 结转所得税， 借：所得税费用， 贷：本年利润。 退税怎么...
会计知识
退税账务如何处理，退税怎么做账务处理
退税账务如何处理？
假设在本年退回所得税的情况，会计分录请看下方具体内容： 收到退税款， 借：银行存款， 贷：所得税费用， 结转所得税， 借：所得税费用， 贷：本年利润。
退税怎么做账？
免抵退税账务处理请看下方具体内容：
(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，不需要贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”。
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
(2)出口货物抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，不管用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额都可以抵扣。
但因为出口货物的征税率与退税率不完全一样的情况，因而存在免抵退税不可以免征和抵扣税额的情况，这个因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不可以抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业出现国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不可以抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款-应收出口退税款”。即：
借：其他应收款-应收出口退税款
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方式：
第一种是是在获取税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”。
第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。按照当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”。
(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款-应收出口退税款”。
【例】某公司是大多数情况下纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，往年5月份出现以下业务：
(1)购进一批原材料，获取的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。
借：原材料 1 600 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 272 000
贷：银行存款 1 872 000
(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。
借：银行存款 319 891.76
贷：主营业务收入 273 411.76
应交税费-应交增值税(销项税额) 46480
(3)本月出口产品销售额为1 426 000元，款项暂时还没有收到。
借：应收账款 1 426 000
贷：主营业务收入 1 426 000
借：主营业务成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
贷： 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 85 560
(4)月末，申报出口退税
计算退税额
（1）当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
（2）计算免抵退税额
免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)
（3）确定退税额及免抵额
退税额139 960元，免抵额=156 860-139 960=16 900(元)
账务处理：
借：其他应收款-应收出口退税款 139 960
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900
贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 156 860
(5)实质上收到出口退税款
借：银行存款 139 960
贷：其他应收款-应收出口退税款 139 960
假设已经交了税金，就要按两笔先入账，不然你的货币资金该对不上了。
借：应交税费-个人所得税（两笔的钱）
营业外支出-滞纳金罚款（滞纳金）
贷：银行存款
假设滞纳金也可以退回，第二行分录不做，金额都做到第一行里面。
这样，“应交税费-个人所得税”出现借方余额，即应退未退的个税，3个月后能回来，还属于今年，就先挂账，资产负债表“应交税费”一栏用负数表示，待退税后再核销就行了。
退税后核销
借：银行存款
贷：应交税费-个人所得税
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