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[税法] 增值税免抵退税和免退税的计算公式免,剔,抵,退

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  • TA的每日心情
    大哭
    2016-12-25 22:31
  • 9

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    9

    帖子

    33

    积分

    童生

    Rank: 1

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    33
    发表于 2016-12-25 22:28:09 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 增值税免抵退税和免退税的计算公式大全
    归纳】增值税退(免)税的计税依据
    1.对于生产企业出口货物而言,一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价;
    2.对于外贸企业出口货物而言,一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格;
    免抵退:


    步骤
      
    公式
       
      
    解释
       
    第一步:免
      
    免征出口环节增值税
       
      
    出口货物不计销项税额
       
    第二步:剔
    当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸价格*外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-退税率)
    剔的步骤只存在于退税率地域征税率的情况下,需计算出的差额部分的进项税计入出口货物劳务成本,影响损益和企业所得税的计算。在退税率等于征税率的情况下则不存在剔的步骤
       
    借:主营业务成本
       
        贷:应交增值税(进项税转出)
    第三步:抵
    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额(外销0)-(当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
    先用出口应退税额抵减内销应纳税额。当企业用内销少浇水的方式得到出口退税的实惠。计算结果如为正数,说明内销太强大,只免抵了一部分,其他内销照常交,此时则是应纳税额,不涉及退税,但涉及免抵;如为负数,则进入下一步骤对比大小并计算应退税额
    第四步:退
    1.首先计算免抵退税总额(限额)
       
    当期免抵退税额=(当期出口货物离岸价格*外汇牌价-当期免税购进原材料的价格)*退税率
       
    2.其次确认出口退税,并确认退税之外的免抵税额:
       
    (1)当期期末留底税额<=当期免抵退税额时,
       
    当期应退税额=当期期末留底税额
       
    当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
       
    (2)当期期末留底税额>当期免抵退税额时
       
    当期应退税额=当期免抵退税额
       
    当期免抵税额=0
       
    剩余的留到下期继续抵扣
    1.在计算当期应纳税额的结果<0时,才会涉及出口退税
       
    2.计算退税步骤
       
    (1)首先用公式计算免抵退税总额。注意该计算依据和第一步计算的踢税依据相同,但是用的是退税率
       
    (2)其次用当期应纳税额计算出的数额的绝对值与当期免抵退税额比大小,择其小者确认出口退税,并计算免抵税额
       
    (3)限额是20,实际退了15万,为什么少了5万?因为这个5万在内销中被抵免了。
       
    (4)免抵税额需要计算缴纳城建税
    特别注意:公式中的剔和退的步骤中都出现了免税购进原材料价格的因素。当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的金额=离岸价*外汇人民币折合率*计划分配率(跟表格里的公式FOB是同一口径)
    【免抵退税政策归纳:】进口免抵退税中的“退”的是外销产品所对应的进项税额中的一部分,企业外销货物的进项税额在出口退税计算中被“三分天下”,一部分作为不可抵扣进项税额作进项税额转出,转出外销货物成本,影响企业所得税;一部分作为免抵税额抵减了内销的应纳税额,需要交纳城建税;还有一部分成本应退增值税(应收出口退税)。



    【增值税出口退税计算的特殊提示】
    退税率低于征税率的,计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。
    出口企业既有适用增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征后退项目的,应分别计算享受不同的优惠政策。

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  • TA的每日心情
    可爱
    2020-3-9 15:36
  • 110

    主题

    441

    帖子

    463

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    463
    发表于 2016-12-30 10:30:23 | 显示全部楼层
    先收藏了,等税法开学时再看
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