鑰冭瘉涔拌绋嬪氨涓233锛岃仈绯诲鏈嶈佸笀寮璇炬洿浼樻儬锛屽井淇★細huayuedu01锛宷q2659369936

博宇论坛

 找回密码
 立即注册

扫一扫,访问微社区

2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

查看: 402|回复: 5

[税法] 一般计税方式】中的应纳税额的计算

[复制链接]
  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
  • 6万

    主题

    6万

    帖子

    6万

    积分

    管理员

    Rank: 9Rank: 9Rank: 9

    积分
    65301

    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-12-25 22:17:35 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 一)计算应纳税额的时间限定
    1.计算销项税额的一般时间规定(纳税义务发生时间):
    ①销售货物或者应税劳务和提供应税服务,纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。(3个时间点孰先:1收款时间2取得销售凭证3开发票)(正常模式都是收到款项或取得索取销售款的凭据或开发票,要注意和发出货物无关)
    ②进口货物,纳税义务发生时间为报关进口的当天。
    ③增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。
    (2)具体规定

    销售方式
    纳税义务发生时间
    直接收款
    不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
    托收承付和
       
    委托银行收款
    为发出货物办妥托收手续的当天
    赊销和分期
    书面合同约定收款日期的当天,无书面合同的或者合同没有约定收款日期,为货物发出的当天
    预收货款
    货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
    委托他人代销货物
    收到代销单位的代销清单全部或者部分货款的当天,最晚不超过发出代销货物满180天的当天
    其他视同销售行为
    货物移送的当天


    2.进项税额抵扣的时间限定

    发票名称
    进项税额抵扣时间
    增值税专用发票
    ①专用发票开具之日起180日内到税务机关认证
    ②认证通过的专用发票,在认证通过的次月申报抵扣
    海关专用缴款书
    先比对后抵扣:开具之日起180日内申请稽核比对。纳税人应在税务机关提供比对结果当月申报期内申报抵扣


    3.逾期增值税扣税凭证抵扣问题
    因不可抗力导致的逾期,允许抵扣
    纳税地点

    纳税人
    纳税地点
    (1)固定业户
    机构所在地纳税
    ②总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
    (2)非固定业户
    销售地纳税,未在销售地纳税的,要在机构所在地或居住地补交
    (3)进口货物
    报关地海关纳税


    二)向供货方取得返还收入的税务处理

    和销量、销售额挂钩的
    增值税(按平销返利处理:供货方说你必须按照进价卖出去,然后我返利给你)
    问题:平销返利,增值税如何处理?
    1.平销返利的返利收入不是增加销项,而是抵扣进项
    2.返利收入是含税的,要换算成不含税的,抵我的进项
    当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用税率)×所购货物适用税率
    3.返利收入不能开具增值税专票
    和销量、销售额不挂钩的(一次性)
    营业税


    (三)一般纳税人注销时进项税额的处理
    一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予退税。(注销的“两不”原则
    (四)关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策(必须掌握)
    1.初次购买税控系统专用设备(包括分开票机)的含税价来抵税,而不是以税抵税(一般纳税人,小规模都可),不足抵减的可结转下期继续抵减。
    2.初次的维护费含税价来抵税,而不是以税抵税。
    上述两个首次都是全额抵减,其进项税就不能再次抵扣了
    3.非初次购买税控系统专用设备,只能抵进项税,不能含税价抵税(限于一般纳税人)。
    (五)总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法
    1.范围:航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业。经批准,可以汇总纳税。
    2.分支机构的处理:
    应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率
    3.总机构的处理:
    总机构当期应退(补)税额=销项税额-进项税额-分支机构已经缴纳的增值税税额(含预缴和补缴)


  • TA的每日心情
    可爱
    2020-3-9 15:36
  • 110

    主题

    441

    帖子

    463

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    463
    发表于 2016-12-30 10:29:27 | 显示全部楼层
    谢谢分享,收藏了!
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-1-18 19:24
  • 5

    主题

    63

    帖子

    72

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    72
    发表于 2017-1-15 00:40:19 | 显示全部楼层
    谢分享,好帖。
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
  • TA的每日心情
    开心
    2017-10-2 15:07
  • 12

    主题

    675

    帖子

    779

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    779
    发表于 2017-1-15 09:28:59 | 显示全部楼层
    谢谢分享!!!
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
    回复

    使用道具 举报

  • TA的每日心情
    开心
    2017-10-2 15:07
  • 12

    主题

    675

    帖子

    779

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    779
    发表于 2017-1-15 09:29:25 | 显示全部楼层
    谢谢分享!!!
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
    回复

    使用道具 举报

  • TA的每日心情
    开心
    2017-10-2 15:07
  • 12

    主题

    675

    帖子

    779

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    779
    发表于 2017-1-15 09:30:07 | 显示全部楼层
    谢谢分享!!!
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
    回复

    使用道具 举报

    您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

    本版积分规则

    关闭

    站长推荐上一条 /1 下一条

    Archiver|手机版|小黑屋|博宇论坛(客服QQ2846095969)  |网站地图|网站地图

    GMT+8, 2021-9-18 18:29 , Processed in 0.113087 second(s), 27 queries , Gzip On, MemCache On.

    Powered by Discuz! X3.4

    © 2001-2017 Comsenz Inc.

    快速回复 返回顶部 返回列表