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进项税额的计算公式

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-12-25 22:15:20 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • (一)准予从销项税额中抵扣的进项税额

    凭票
       
    抵税
    (1)增值税专用发票
       
    (包括货物运输业增值税专用发票)
       
    (2)税控机动车销售统一发票
    开具之日起180日内到税务机关办理认证
    (3)从海关取得的进口增值税专用缴款书
    先比对、后抵扣,应在开具之日起180日进行比对
    计算
       
    抵税
    (1)农产品收购发票
       
    (2)农产品销售发票
       
    一般农产品:进项税额=买价×13%
       
    特殊烟叶:烟叶进项税额=收购价*1.1*1.2*13%=收购价*1.32*13%
    农产品采购成本:买价×87%



    农产品进项税抵扣小结:

    抵扣方式
    农产品来源
    扣税凭证
    进项税额
    凭票抵扣
    ①从国外进口
    进口专用缴款书
    扣税凭证上注
       
    明的增值税额
    ②从农产品流通企业购入
    增值税专用发票
    计算抵扣
    ③从农场、农民合作社处购入
    农产品销售发票
    买价×13%
    ④从农民处购入
    农产品收购发票
    核定扣除
    以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围(农产品计算扣除虚开太严重,为防止这种情况对某些农产品核定扣除)三种方法:投入产出法、成本法、参照法


    搞清楚:A农民卖农产品是免税的,B计算抵扣,C初级农产品低税率13%,D深加工产品17%
    【特别提示】运费的小结

    运费的分类
    税务处理
    一并收取的运费
    价外费用,含税,销售额一部分,算销项税额(如果随货物直接收取,就按17%)
    单独收取的运费
    销售额一部分,算销项税额(如果可以开运输专票按11%)
    支付的运费
       
    (销货支付或购货支付)
    进项税额:11%扣除(没有专用发票,不得扣除)
    代垫运费
    不是销项税额,也不是进项税额(和你无关)


    其他:准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定,
    准予抵扣项目:
    1.接受境外单位和个人提供的应税服务,从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的税额
    2.增值税一般纳税人(原纳税人)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(新纳税人)并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。(鼓励资产重组

    二)不得从销项税额中抵扣的进项税额
    1.开具发票不符合规定的,不可以抵扣。
    2.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
    3.非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。
    【解析】“非正常损失”指管理不善造成的损失以及被执法部门没收或强令自行销毁的货物。(自然灾害可以抵扣
    【解析3】区别所得税的“非正常损失”口径,所得税均可以扣除
    4.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
    5.接受的旅客运输服务。(人的,不得抵扣;货物运输服务,可以抵扣对应进项税
    6.不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。(指材料)
    不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
    特殊:7.为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料,其进项不得抵扣,

    8.混用固定资产进项税抵扣问题

    “混用”固定资产进项税抵扣问题
    【解释】纳税人购进“混用”的固定资产或者无形资产,其进项税额可以抵扣。纳税人购进“专用”于非应税项目等的固定资产,则不可以抵扣进项。例如:一台机器设备,既生产应税药品,又生产免税药品,其进项税额可以抵扣;一台机器设备只生产免税药品,其进项税额不得抵扣


    注意:这是让利的做法,注意是固定资产,混用的全部可以抵扣,专用非应税的不抵扣
    【新增】蜂窝数字移动通信用塔(杆),属于《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中的“其他通讯设备”(代码699),其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。
    口诀念三遍:有销,就有进!无销,就无进!(即匹配原则)
    (三)进项税额转出
    上述购进货物,不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额,需要作进项税额转出处理。
    1.原税法:能确定原进项税额的,按原来抵的进项税额转出。
    2.成本法:无法确定进项税额的按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用)计算应扣减的进项税额。
    3.公式法:
    不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×免税或非应税收入/全部收入
    特别关注:农产品的进项税额转出的特殊性。
    购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

      
       
    采购成本
    进转
    从农场、农民合作社处购入
    买价×87%
    采购成本/(1-13%)×13%
    从农民处购入


    (自己想想抵扣的过程即可,注意告诉你的是买价还是采购成本)

  • TA的每日心情
    开心
    2017-10-2 15:07
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    发表于 2016-12-26 00:32:36 | 显示全部楼层
    加油,好好学习!
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  • TA的每日心情
    可爱
    2020-3-9 15:36
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    发表于 2016-12-29 11:43:52 | 显示全部楼层
    谢谢分享,加油!
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  • TA的每日心情
    开心
    2017-10-2 15:07
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    童生

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    发表于 2017-1-10 12:57:10 | 显示全部楼层
    谢谢分享!!!
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