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2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[税法] 增值税计税方法有

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-12-25 22:12:25 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

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  • 扣缴义务人:应扣缴税额=接收方支付的价款/(1+税率) *税率

      
    一、销售额的确定
       
    一般方式下的销售额
    销售额=价款+价外费用
    价外费用正向列举:违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等
    价外费用判定:1.发生在购销环节,其他环节发生的不算,比如运费手续费
                  2.向购买方收取,不是独立存在,而是依附于价款
                  3.价外费用视为含税收入,必须换算为不含税收入再并入销售额
    销售额中不包括代收代缴类(不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税)
    视为含税收入的主要情况:
       
    1.商业企业零售价
       
    2.普通发票上注明的销售额
       
    3.价税合并收取的金额
       
    4.价外费用
       
    5.包装物的押金
       
    6.建筑安装合同上的货物金额
       
    7.小规模纳税人的销售额一般含税(除非税务代开)
    特殊方式下的销售额
    1.折扣折让方式(销售额和折扣额在统一发票金额栏上分别注明的OK,备注栏或者另外开的都不行)
    2.以旧换新方式
    一般情形:按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
    (特殊)金银首饰:按不含税的差额部分算增值税(消费税同)
    3.还本销售方式
    以原价做销售额,不得扣除还本支出
    4.以物易物方式(注意和印花税相结合,出计算题)
    【考点精要】
    (1)双方是否互开专用发票(如果没有开具就不能抵扣)
    (2)是否是等值互换货物,也可能是差值换货
    (3)互换货物的税率有可能不等
    (4)购进货物的用途也很重要。用于非应税项目和集体福利和个人消费,不能抵扣
    (5)换进的货物是否是免税货物
    5.包装物押金税务处理(见附表)
    6.销售已使用过的固定资产的税务处理
    对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额(按照会计)
    7.直销企业增值税销售额确定
    8.营改增纳税额销售额的特殊规定(重点
    (1)融资租赁(指的是融资租赁公司)
    普通的有形动产融资性租赁
    销售额=价款和价外费用-借款利息-债券利息-安装费-保险费-车辆购置税(俩利俩费一税)
    售后回租的有形动产融资租赁
    销售额=价款和价外费用-本金-借款利息-债券利息(一本两利)
    承租人:售后回租,所有权没有转移,不征收增值税
    2014年4月1日以后注册资本达到1.7亿元的,从达到该标准的次月起,照上述规定执行
    售后回租可以扣除的有形动产价款本金,为书面合同约定的本金,无合同的话为当期实际收取的本金
    (2)交通类(掌握差额计税
    航空运输业:销售额不包括机场建设费和为其他航空代收转付的价款(代扣代缴不算)
    客运场站服务销售额=价款和价外费用-支付给承运方的运费(从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税,不得抵扣,已经差额计税了不能再抵扣了,有点像建筑业的分包简易征收模式)
    国际货物代理运输销售额=价款和价外费用-支付给国际运输企业的国际运输费
    (3)现代服务业
    知识产权代理、货物运输代理服务、代理报关服务的销售额不包括代收代缴的政府性基金或者行政事业性收费
    向委托方收取的政府性费用,不得开具增值税专用发票(代收代缴不算)
    9.对视同销售货物行为的销售额的确定(见附表)

    租金:

    包装物收入类型
    是否计入销售额
    包装物销售收入
    直接计入货物的销售额




    包装物租金收入
    计入价外费用(含税)
    包装物押金收入
       
    (啤酒、黄酒)
    没有逾期的,不计税
    逾期或超过1年的,并入销售额(含税)
    包装物押金收入
       
    (啤酒、黄酒以外的其他酒)
    不看是否逾期是否收回,收取时直接并入销售额(含税)
    【考点精要】押金属含税销售额:
       
    包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷(1+所包装货物适用税率)

    视同销售方式下的销售:

    适用范围
    销售额确定方法
    A销售货物的价格明显偏低无正当理由
       
    B提供应税服务的价格明显偏低或偏高不具有合理商业目的,
       
    C视同销售货物的行为
       
    D视同提供应税服务而无销售额的
    按照下列顺序确定:(一定要注意顺序
       
    1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
       
    2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均价格确定
       
    3.按组成计税价格确定
    按组成计税价格确定
       
    组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
       
    或者=成本×(1+成本利润率)+消费税税额
       
    =成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)


    【解释1】“成本”分为两种情况:①销售自产货物的为实际生产成本;②销售外购货物的为实际采购成本;“成本利润率”根据规定统一为10%。
    【解释2】组成计税价格必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用。(顺序、组价)

  • TA的每日心情
    可爱
    2020-3-9 15:36
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    童生

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    发表于 2016-12-30 10:28:59 | 显示全部楼层
    谢谢分享,收藏了!
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