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[税法] 增值税征税范围的特殊行为梳理

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-12-25 22:03:32 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 增值税征税范围的特殊行为



    视同销售行为
    增值税纳税义务发生时间
    (1)货物交付他人代销
    收到代销单位的代销清单/收到全部或者部分货款的当天/开发票孰先;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天
    (2)售代销货物
    销售时
    (但手续费缴纳5%营业税)
    (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
    三个条件:1.一般指总分机构,不同机构之间的正常纳税;2.必须在不同县市,同一县市机构间货物移送不征税;3.移送后必须用于销售
      
    (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
       
      
    (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(着眼点要放在价格上面,一般将自制货物用于职工福利价格会低,甚至是成本价销售)
       
      
    (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
       
      
    (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
       
      
    (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
       



    货物来源
    货物用途
    是否视同销售
    记忆方法
    自产或委托加工
    非应税项目或集体福利(4、5)
    征增值税
       
    (“内内”模式)
    对内使用,防止漏税
    分配、投资和赠送(6、7、8)
    征增值税
       
    (“内外”模式)
    对外使用,继续流转
    外购
    非应税项目或集体福利(4、5)
    不征增值税
       
    (“外内”模式)
    对内使用,最终消费
    分配、投资和赠送(6、7、8)
    征增值税
       
    (“外外”模式)
    对外使用,继续流转


    外购货物对内使用不征收增值税不得抵扣攘外必先安内
    【提示】药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

    辨析:外购物品用于个人消费不得抵扣,但是公司外购小汽车等用于自用,视同经营需要,可以抵扣

      
    混业经营
       
    增值税(不同税率或征收率)
    分别核算,否则一律从高适用
    混合销售(对同一个客户应税非应税
    按企业主营业务划分应纳税种,只交一种税:以经营货物为主,交增值税;以经营劳务为主,交营业税
    未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:
    兼营(对不同的客户应税非应税)
    交两种税
    未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:




      
    纳税义务人
       
    凡在境内销售货物提供应税劳务和服务以及进口货物的单位和个人
    扣缴义务人
    在境内未设机构场所的境外单位和个人,以其境内代理人或者购买方,接收方为扣缴义务人



  • TA的每日心情
    开心
    2018-8-2 09:50
  • 2

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    童生

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    167
    发表于 2017-4-20 14:43:29 | 显示全部楼层
    谢谢楼主。。。。。。。。。。。
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
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