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[税法] 增值税的一般征税范围-笔记整理

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-12-25 21:47:58 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5

  • 行业(3大行业7大现代服务业)
    税率
    具体征税范围解释
    交通运输业
    11%
    陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务
       
    海陆空+管道)(出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务
       
    远洋运输的程租、期租;航空运输的湿租按照交通运输业征收增值税
    邮政业
    11%
    包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
       
    不包括邮政储蓄业务;邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税
       
    邮政普遍服务是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。(邮政汇兑不等于邮政储蓄
       
    电信业
    11%
    基础电信服务(打电话,出租出售带宽、波长)
    6%
    增值电信服务(短信彩信,上网,卫星电视信号落地转接服务)

    行业
    税率
    具体征税范围解释
    物流辅助服务
    6%
    包括航空服务(非航空运输服务,指航空地勤和航空培训)、港口码头服务(港口设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务(不属于运输))和收派服务(重点,全都掌握
    有形动产租赁
    17%
    包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁不动产租赁仍旧征收营业税
       
    远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁。
    研发和技术服务
    6%
    包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务
       
    技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动

    光干不配人,单是设备(有形动产租赁17%),羡慕陈氏妻,跟着老公去运输(11%交通运输业)
    信息技术服务
    6%
    包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务
       
    (【新增】纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施,为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务,按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。)
       
    文化创意服务
    6%
    包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
    鉴证咨询服务
    6%
    包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。含代理记账、翻译服务
    广播影视服务
    6%
    包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务)

    【注意辨析】
    (1)新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动属于研发和技术服务;
    但软件开发服务、提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务属于信息技术服务;
    而工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计等等属于文化创意服务。
    新增 提供有形动产融资租赁服务的纳税人,不管有没有保理业务,都要缴纳增值税,向承租方开具发票。
    1. 不在境内提供应税服务(境外提供)不缴纳增值税。
    2. 无偿提供应税服务,视同销售。但是以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外(双公例外,注意是服务。对于公益活动免征增值税仅限于应税服务,凡是提到货物的,均不存在公益一说,即使是捐给地震灾区等人道主义救援也要征收增值税
      
    1营业税主体征收增值税特例(征收增值税)
       
      
    1.货物期货,应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税
       
      
    2.银行销售金银业务
       
      
    3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务
       
      
    2增营两税交叉业务(了解)
       
      
    1.转让土地时一并销售附着于土地上的固定资产中,土地交营业税,应税货物的缴纳增值税(分别核算,视同兼营
       
      
    2.销售外购的电梯并负责安装保养维修的一并缴纳增值税;销售自产的电梯并负责安装的,分别缴纳增值税和营业税;只安装的交营业税
       
      
    3.二手车行先买,后卖要交增值税
       
      
    3不征收增值税
       
      
    1.对增值税纳税人收入的会员费收入不征收增值税(是资格性收入)
       
      
    2.资产重组过程中,将全部的实物资产和债权债务都给别人了,涉及的货物转让,不征税
       
      
    3.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,所有权并没有转移,不征收增值税
       
      
    4.中央财政补贴,不征收增值税
       
      
    5.罚没物品看有没有如数上交财政,如果上交了不征税。
       
      
    6.以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。
       
      
    7.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收(以前已经交过,现在不用交了)
       
      
       
      
    航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按11征收增值税(真的收入,交税)
       



  • TA的每日心情
    开心
    6 天前
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    发表于 2016-12-25 21:57:24 | 显示全部楼层
    好资源收藏了,想要啥来啥
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
  • TA的每日心情
    难过
    2019-6-15 14:23
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    童生

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    发表于 2016-12-25 22:04:17 | 显示全部楼层
    收藏 感谢!!!
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  • TA的每日心情
    可爱
    2020-3-9 15:36
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    童生

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    发表于 2016-12-30 10:32:19 | 显示全部楼层
    这笔记是楼主自己做的?
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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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     楼主| 发表于 2016-12-30 21:55:09 | 显示全部楼层
    alan0313 发表于 2016-12-30 02:32
    这笔记是楼主自己做的?

    这可不是我呢。是其他小伙伴分享给我发布的
  • TA的每日心情
    可爱
    9 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2016-12-31 08:12:27 | 显示全部楼层
    好资源收藏了,想要啥来啥
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