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[会计实务] 2017初级会计实务讲义第一章货币

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    发表于 2016-12-25 21:36:07 | 显示全部楼层 |阅读模式
    2017初级会计实务讲义第一章货币
    (一)现金管理制度
      包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
      现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。


    (二)现金的账务处理
      企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。


    (三)现金的清查(★重点掌握)
      如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分为以下情况处理:
      1.如为现金短缺:
      (1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;
      (2)属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
      2.如为现金溢余:
      (1)属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;
      (2)属于无法查明原因的,计入营业外收入。 


      经典例题
    【例题·单选题】(2016年)现金盘点时发现现金短缺,无法查明原因的,经批准后计入( )。
      A.营业外支出   B.财务费用
      C.管理费用    D.其他业务成本
    『正确答案』C
    『答案解析』无法查明原因的现金短缺,应计入管理费用。



    【例题·单选题】 (2015年)企业无法查明原因的现金溢余,应做的处理是( )。
     A.冲减管理费用   B.增加营业外收入
      C.冲减财务费用   D.增加其他业务收入
            『正确答案』B
    『答案解析』现金溢余,属于应支付给有关单位或个人的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

      【考点小结】
    1.库存现金的限额
    2.不得坐支
    3.盘盈盘亏的账务处理
       
    清查
    审批前
    审批后
    盘盈
    借:库存现金



      贷:待处理财产损溢
    借:待处理财产损溢


        贷:其他应付款


        营业外收入   
    盘亏
    借:待处理财产损溢



      贷:库存现金
    借:其他应收款


      管理费用

      
      贷:待处理财产损溢
       
    【知识点】银行存款
      (一)银行存款的账务处理
      企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。
      (二)银行存款的核对
     经典例题
      【例题·计算题】(★重点掌握)甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
      (1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
      (2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
      (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
      (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。

    节表  单位:元  
       
    项目
    金额
    项目
    金额
    企业银行存款日记账余额
    5 400 000
    银行对账单余额
    8 300 000
    加:银行已收,企业未收款
    4 800 000
    加:企业已收,银行未收款
    6 000 000
    减:银行已付,企业未付款
    400 000
    减:企业已付,银行未付款
    4 500 000
    调节后的存款余额
    9 800 000
    调节后的存款余额
    9 800 000
       
      所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
      (★重点掌握)银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
      通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
       

      【例题·判断题】(2016年)编制银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。( )
             『正确答案』√
      【例题·计算题】甲公司2016年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
      (1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
      ②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
      (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
      ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
      ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
      ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
      ④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
    要求:
      (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
      (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
      (答案中的金额单位用万元表示)
    『正确答案』
      (1)①借:银行存款    480
            贷:营业外收入   480
      ②借:管理费用      360
         贷:银行存款      360
      (2)银行存款余额调节表
      2016年12月31日 单位:万元

    项目
    金额
    项目
    金额
    企业银行存款日记账余额
    432
    银行对账单余额
    664
    加:银行已收,企业未收款
    384
    加:企业已收,银行未收款
    480
    减:银行已付,企业未付款
    32
    减:企业已付,银行未付款
    360
    调节后的存款余额
    784
    调节后的存款余额
    784


    【考点小结】
      1.银行存款的账务处理
      2.未达账项和银行余额调节表


    部分中间的图片无法发布,有需要的可以去找一找17年的课件



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