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[审计] 第二十一章 会计师事务所业务质量控制2

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    发表于 2018-4-12 20:47:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
    (二)、甲公司拟申请首次公开发行股票并上市,ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核的负责人。相关事项如下:
    (1)A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化,强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;B注册会计师对该项目的质量控制制度承担最终责任。
    (2)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家C,对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计。
    (3)B注册会计师由于事务繁忙,已经向A注册会计师提出要求,在审计报告日后对甲公司的2012年和2013年的比较财务报表进行复核,在审计报告日前能够保证对2014年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。
    (4)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行;2)项目质量控制复核在出具报告前已完成;3)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。
    (5)会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询,并形成完整记录咨询情况,包括记录寻求咨询的事项,以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录,应当经B注册会计师认可,至少经A注册会计师认可。
    (6)会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释,扫描了复制件,扫描后的复制件能够检索和打印,会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。
    1、针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
    正确答案:(1)不恰当。1)会计师事务所的质量控制对所有项目组成员包括外聘专家均提出要求,以质量为导向的内部文化同样适用于外聘专家;2)对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师,而是主任注册会计师负责。(1分)
    (2)不恰当。会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计,不能被聘为审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表的专家来测试甲公司的财务信息系统,否则存在自我评价对独立性的不利影响,损害独立性。(1分)
    (3)不恰当。ABC会计师事务所负责审计的甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表,B注册会计师应当在审计报告日前对甲对司2012年度至2014年度的比较财务报表的重大判断和结论进行复核。而不是仅对2014年财务报表形成的重大判断和结论进行复核。(1分)
    (4)恰当。(1分)
    (5)不恰当。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录,应当经被咨询者认可,而不是A注册会计师或B注册会计师认可。(1分)
    (6)不恰当。1)会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。2)为便于复核,会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。(1分)

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     楼主| 发表于 2018-4-13 19:50:58 | 显示全部楼层
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     楼主| 发表于 2018-4-13 19:51:19 | 显示全部楼层
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