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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第十四章 审计沟通1

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    发表于 2018-4-6 08:49:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
    一、简答题
    (一)、ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师任项目合伙人。A注册会计师在对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试。
    资料一:
    (1)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。
    (2)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单,并对顾客提出的异议进行专门追查。
    资料二:
    注册会计师在审计中发现了甲公司存在的内部控制缺陷,在某次会谈中向治理层和适当层级的管理层口头阐述了其发现的所有缺陷情况,同时说明注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见,并非对内部控制的有效性发表意见。
    1、针对资料一,请逐项指出上述事项中,内部控制是否存在缺陷,如存在,说明理由并提出改进建议。
    正确答案:第(1)项存在缺陷。理由:由财务部门职员王某一个人登记销售收入和应收账款明细账。
    建议:登记收入明细账和应收账款明细账的职务应该分离。(1.5分)
    第(2)项存在缺陷。理由:登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单。
    建议:由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。(1.5分)
    2、针对资料二,指出不恰当之处,简要说明理由。
    正确答案:①口头阐述的方式不恰当。注册会计师应当以书面形式及时向治理层和管理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。(1.5分)
    ②将发现的所有缺陷情况均予以沟通不恰当。注册会计师与治理层和管理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷,而非所有缺陷情况。(1.5分)

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     楼主| 发表于 2018-4-7 20:55:15 | 显示全部楼层
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