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[审计] 第十二章 货币资金的审计3

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    发表于 2018-4-4 21:24:36 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (三)、2011年1月11日下午5点30分,注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下:
      (1)实点库存现金(人民币)结存数:100元币1120张,50元币80张,10元币220张,5元币84张,2元币175张,1元币220张,5角币50张,2角币20张,1角币51张,5分币32张,2分币14张,1分币8张。共计:119,226.06元
      (2)查明现金日记账截止2011年1月11日监盘前的账面余额为121679.24元。
      (3)查出已经于2011年1月10日办理收款手续,但尚未入账的第211号收款凭证,事项为退回的会议支出结余款项,金额为4 372.31元。
      (4)查出已经于2011年1月10日办理付款手续,但尚未入账的第203号付款凭证,事项为经销商支付购买打印机及耗材款项,金额为4 126.14元。
      (5)发现现金日记账中夹有下列借据,共计2 560元:许林华借药费1 250元,万广华借药费1 310元。以上借据均经领导批准。
      (6)发现保险柜中有1月1日收到销售产品的转账支票一张,计价7 500元。
      (7)发现保险柜中有待领工资215元,单独包封。
      (8)发现邮票若干,共计139.35元
      (9)银行核定库存现金限额100 000元。
    1、根据清查结果,编制库存现金监盘表。
    正确答案:根据清查结果,编制库存现金监盘表如下(3分)。  
    库存现金监盘表
    检查盘点记录
    实有库存现金盘点记录
    项目
    人民币
    面额
    人民币
    上一日账面库存余额
    121  679.24
    张/枚
    金额
    盘点日未记账传票收入金额
    4  372.31
    100元
    1120
    112,000.00
    盘点日未记账传票支出金额
    4  126.14
    50元
    80
    4,000.00
    盘点日账面应有金额
    121  925.41
    20元
    0
    0
    盘点实有库存现金数额
    119  226.06
    10元
    220
    2,200.00
    盘点日应有与实有差异
    2  699.35
    5元
    84
    420.00
      差异原因分析
    白条抵库(张)
    2  560.00
    2元
    175
    350.00
    短缺现金
    139.35
    1元
    220
    220.00
     
     
    5角
    50
    25.00
     
     
    2角
    20
    4.00
     
     
    1角
    51
    5.10
     
     
    5分
    32
    1.60
     
     
    2分
    14
    0.28
     
     
    1分
    8
    0.08
     
     
    合计
     
    119,226.06
      出纳员:×××    会计主管人员:×××     监盘人:×××
    2、指出该企业现金管理中存在的主要问题,并提出改进建议。
    正确答案:该企业现金管理中存在下列主要问题
    企业在现金管理中存在的主要问题
    注册会计师的建议
    白条借据抵库。出纳员以借条抵充库存现金2 560元。(0.3分)
    白条抵库的现金2 560元,应做其他应收款入账处理,或限期归还或敦促报销。(0.2分)
    账款不符。盘点日止账面应存额为 121 925.41元,而实际盘存库存现金仅为119 226.06元,其中除借据2 560元抵充库存外,尚短缺139.35元。(0.3分)
    出纳员短缺现金139.35元,应在进一步查明原因后进行处理。(0.2分)
    银行核定该厂库存现金限额为 100 000元,而实际库存119 226.06元超过限额。(0.3分)
    今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。(0.2分)
    出纳员工作拖拉,前一天的有关凭证未及时登记现金日记账。(0.3分)
    出纳员今后应坚持做到及时登账,日清日结。(0.2分)
    购买打印机的支出应采用转账的方式结算。(0.3分)
    应按照在规定的现金收支范围内办理现金收支。(0.2分)
    收到销货款的转账支票未及时送存银行,已超过支票有效期,该笔货款将被对方开户银行拒付。(0.3分)
    该厂应及时与购货单位联系,收回7 500元销货款。(0.2分)

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     楼主| 发表于 2018-4-5 19:38:14 | 显示全部楼层
    第十二章 货币资金的审计
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