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[审计] 第十二章 货币资金的审计2

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    发表于 2018-4-4 21:24:10 | 显示全部楼层 |阅读模式
    (二)、W注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,审计工作底稿中记录了下列事项:
    (1)针对银行存款余额的相关认定,确定的重要性水平为10万元,因此决定对余额超过10万元的银行存款账户全部执行函证程序。
    (2)甲公司存货品种繁多,单个存货价值较低,监盘工作成本过高,因此,决定要求管理层提供书面声明,并检查存货的收发记录,以此作为存货监盘的替代程序。
    (3)针对销售与收款业务循环,甲公司建立了完备的内部控制。控制测试的结果表明,甲公司的控制运行有效,因此简化实质性程序,不再对应收账款执行函证程序。
    (4)甲公司购买的某些金融资产没有公认的估值模型,因此判断存在特别风险。2012年度财务报表审计中测试了与该特别风险相关的内部控制,测试结果表明内部控制有效。因为该控制在2013年度没有发生变化,决定依赖2012年的测试结果,减少实质性程序的范围。
    (5)在对收入进行审计时,假定收入确认存在舞弊风险,因此不能采用分析程序获取审计证据,应靠实施细节测试获取充分、适当的审计证据。
    (6)因2013年度营业外收入和营业外支出全部由固定资产和无形资产处置产生,发生笔数较少,对营业外收支的相关认定,决定不再执行控制测试,直接选取全部项目执行细节测试。
    1、针对上述事项(1)~(6),逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当,如果不恰当,请简要说明理由。
    正确答案:(1)不恰当。应对全部银行存款账户(包括零余额账户和本期注销的账户)执行函证程序。(1分)
    (2)不恰当。不能以执行监盘程序成本过高而不实施监盘程序,注册会计师应当执行存货监盘程序,获取存货数量和状况的审计证据。(1分)
    (3)不恰当。注册会计师应当对应收账款执行函证程序,除非有充分证据证明重大错报风险很低或函证很可能无效。(1分)
    (4)不恰当。对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。(1分)
    (5)不恰当。分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,注册会计师需要重视并充分利用分析程序,发挥其在识别收入确认舞弊中的作用。(1分)
    (6)恰当。(1分)

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