博宇论坛

 找回密码
 立即注册

扫一扫,访问微社区

2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

查看: 214|回复: 3

[审计] 第十一章 生产与存货循环的审计6

[复制链接]
  • TA的每日心情
    可爱
    昨天 13:34
  • 1022

    主题

    4095

    帖子

    2万

    积分

    状元

    Rank: 8Rank: 8

    积分
    24418

    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-4-2 19:03:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
    二、综合题
    (一)、ABC会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计弘洲公司2011年度财务报表。2011年11月,注册会计师王婧和王琳对弘洲公司的内部控制进行了初步了解和测试,该公司存货采用先进先出法进行核算。通过对弘洲公司内部控制的了解,注册会计师王婧和王琳注意到下列情况:
    (1)弘洲公司主要生产和销售电视机;
    (2)弘洲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。各月初,办事处将上月收、发、存的数量汇总后报弘洲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;弘洲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。
    (3)鉴于各年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,弘洲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
    通过对弘洲公司内部控制的测试,注册会计师王婧和王琳注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:
    (1)弘洲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;
    (2)弘洲公司发出电视机时未全部按顺序记录;
    (3)弘洲公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管,但弘洲公司未对W材料的变动进行会计记录;
    (4)弘洲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;
    (5)弘洲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;
    (6)弘洲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。
    2011年12月27日,弘洲公司编制了存货盘点计划,并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下:
    (1)弘洲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组,在2011年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门;
    (2)限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点;
    (3)由于年底前后是销售旺季,在2011年12月31日,生产34吋背投彩电的生产线不停产,仓库除对外发出34吋背投彩电之外,不再对外发出其他存货;
    (4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签;
    (5)由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别,故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定;由M公司代管的W材料不安排盘点,库存数直接根据M公司的记录确定。
    根据弘洲公司存货的内部控制情况和盘点计划,注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下:
    (1)对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准;
    (2)对境外销售分公司的存货不进行监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录;
    (3)对M公司代管的W材料,采取向M公司函证的方式确认;
    (4)审计人员在复盘结束后,与公司盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。
    1、注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些?
    正确答案:注册会计师对被审计单位的内部控制进行测试运用的审计程序有:询问、观察、检查和重新执行。(1分)
    2、弘洲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。
    正确答案:盘点计划内容(1)有不妥之处。从了解的情况看,办事处的存货和境外销售公司的存货所占的比例较高,弘洲公司永续盘存记录存在问题,因而盘点的结果对财务报表有重要影响,对各个办事处和境外销售分公司的盘点应同时进行。(1分)
    盘点计划内容(2)有不妥之处。寄销在各商场的存货不能以账面记录为准,要实施盘点程序。(1分)
    盘点计划内容(3)没有不妥之处。(1分)
    盘点计划内容(4)没有不妥之处。(1分)
    盘点计划内容(5)有不妥之处。外单位寄存弘洲公司的存货要单独摆放,单独记录,并排除在盘点的范围之外;由外单位代管的材料不应该直接根据M公司的记录确定。(1分)
    3、注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由,请填写在下表中。
    正确答案:
    序号
    是否构成缺陷
    理由
    (1)
    是(0.5分)
    因为存货不进行实地盘点,无法反映存货账实差异,因此企业应对存货定期盘点(0.5分)
    (2)
    是(0.5分)
    在产成品采用先进先出法计价方法下,发出产成品不按顺序记录,可能影响营业成本和存货数额的准确性(0.5分)
    (3)
    是(0.5分)
    由于W材料的所有权归属弘洲公司,因此,应与其他存货一样进行会计处理,及时记录其收发情况(0.5分)
    (4)
    是(0.5分)
    不符合会计准则的要求。会计核算截止日为12月31日,12月25日后收发存货应及时进行会计处理(0.5分)
    (5)
    是(0.5分)
    不符合会计核算要求,不利于会计信息使用者对会计信息的理解(0.5分)
    (6)
    是(0.5分)
    代保管材料并非弘洲公司的存货,故弘洲公司不应在会计账上予以记录。仅在仓库账上记录,以加强对代保管材料的实物管理(0.5分)
    4、对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代注册会计师王婧和王琳分别确定一项最主要的实质性程序,并分别说明实施各项程序能够实现的主要审计目标。
    正确答案:
    序号
    实质性程序
    涉及的主要审计目标
    (1)
    查阅前任注册会计师的工作底稿;检查与上期存货有关的交易记录;运用毛利百分比法等进行分析(0.25分)
    存在、完整性、计价和分摊(0.25分)
    (2)
    对年底的存货进行监盘(0.25分)
    存在(0.25分)
    (3)
    向M公司进行函证(0.25分)
    存在、计价和分摊(0.25分)
    (4)
    对年底的存货进行截止测试(0.25分)
    完整性、存在、截止(0.25分)
    (5)
    进行计价测试,并与会计制度的要求比较(0.25分)
    计价和分摊(0.25分)
    (6)
    询问管理层,审阅相关的合同与往来函件,并向N公司进行函证(0.25分)
    权利和义务(0.25分)
    5、注册会计师王婧和王琳编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。
    正确答案:监盘计划内容(1)有不妥之处。对于寄销在商场的电视机,如果量大,注册会计师应前往监盘;如果量小,可以采取向商场函证或审查存货记录。(0.5分)
    监盘计划内容(2)有不妥之处。由于30%的电视机发往海外,因而对于海外的存货也要纳入盘点范围。(1分)
    监盘计划内容(3)无不妥之处。(0.5分)
    监盘计划内容(4)有不妥之处。盘点结束时,应向弘洲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单),以备审计时作截止测试用。(1分)
    6、如果注册会计师王婧和王琳以弘洲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由,决定对弘洲公司2011年度财务报表出具无法表示意见的审计报告,请判断是否妥当,并简要说明理由。
    正确答案:注册会计师王婧和王琳决定对弘洲公司出具无法表示意见的审计报告不妥。首先,注册会计师王婧和王琳应对弘洲公司境外销售分公司存货盘点提出监盘要求,在与弘洲公司讨论盘点计划时,并未提出此要求,不能视为弘洲公司对审计范围的限制;其次,若无法在年底实施存货监盘,则注册会计师王婧和王琳应评估境外销售分公司存货内部控制的有效性,并以审阅存货账面记录和期末盘点资料等替代审计程序,以证实境外销售分公司期末存货的数量,如果境外的存货很多,则必须实施监盘程序。(1分)

    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
  • TA的每日心情
    慵懒
    1 小时前
  • 1

    主题

    621

    帖子

    4631

    积分

    贡士

    Rank: 3Rank: 3

    积分
    4631
    发表于 2018-4-3 12:13:52 | 显示全部楼层
    学习学习再学习
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
  • TA的每日心情
    可爱
    昨天 13:34
  • 1022

    主题

    4095

    帖子

    2万

    积分

    状元

    Rank: 8Rank: 8

    积分
    24418

    活跃会员突出贡献

     楼主| 发表于 2018-4-3 22:51:16 | 显示全部楼层
    第十一章 生产与存货循环的审计
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
  • TA的每日心情
    可爱
    昨天 13:34
  • 1022

    主题

    4095

    帖子

    2万

    积分

    状元

    Rank: 8Rank: 8

    积分
    24418

    活跃会员突出贡献

     楼主| 发表于 2018-4-3 22:51:36 | 显示全部楼层
    第十一章 生产与存货循环的审计
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
    您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

    本版积分规则

    关闭

    站长推荐上一条 /2 下一条

    QQ|Archiver|手机版|小黑屋|博宇论坛(客服QQ2949848214)  |网站地图|网站地图

    GMT+8, 2020-5-30 20:01 , Processed in 0.094059 second(s), 21 queries , Gzip On, MemCache On.

    Powered by Discuz! X3.4

    © 2001-2017 Comsenz Inc.

    快速回复 返回顶部 返回列表