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[审计] 第十一章 生产与存货循环的审计3

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  • TA的每日心情
    萌哒
    3 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-4-1 12:11:18 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (三)、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表,注册会计师针对审计过程中遇到的下列情况做出了相应的决策:
    (1)经了解,预期甲公司内部控制运行有效,注册会计师拟利用分析程序、重新执行等程序测试控制运行的有效性。
    (2)经过对甲公司及其环境的了解,甲公司重大错报风险水平为低水平,因此拟实施的进一步审计程序的总体审计方案定为综合性方案。
    (3)在审计的过程中,注册会计师发现某银行询证函回函经办人签字处有类似修改痕迹,鉴于甲公司重大错报风险评估水平不高,注册会计师未展开进一步调查。
    (4)在存货监盘结束前,注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录,并与存货盘点的汇总记录进行核对。
    (5)在运用分析程序进行总体复核时,识别出了以前未识别的重大错报,注册会计师为降低审计风险、合理保证审计意见的恰当性,调高了重要性水平。
    1、根据上述事项(1)~(5),逐项指出是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
    正确答案:事项(1)不恰当。分析程序不能用于控制测试。(1.2分)
    事项(2)恰当。(1.2分)
    事项(3)不恰当。如果发现审计过程中获取的文件记录有伪造或篡改的迹象,注册会计师应当做出进一步调查,并考虑是否存在舞弊的可能性。(1.2分)
    事项(4)不恰当。注册会计师不仅应获取已填用盘点表单,还应取得作废及未使用盘点表单的号码记录,确定是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回。(1.2分)
    事项(5)不恰当。注册会计师不能通过人为调节重要性水平来降低审计风险,此时应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序。(1.2分)

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