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[审计] 第十一章 生产与存货循环的审计1

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  • TA的每日心情
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    发表于 2018-3-31 21:45:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
    一、简答题
    (一)、2013年初,ABC会计师事务所接受委托对甲公司2012年财务报表进行审计,委派A注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司,2012年期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等,其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的10个简易棚内,桶装酒储存在甲公司1个仓库内,包装箱酒储存在甲公司另1仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2012年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:
    (1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
    (2)在对桶装酒实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量;对于包装箱酒,按照包装箱标明的规格和数量进行盘点,并辅以适当的开箱检查。
    (3)甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是:2012年12月31日盘点5个简易棚内的谷物粮食,2013年1月5日盘点其他5个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。
    (4)盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点,设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时,由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上,另一联由其留存;盘点结束后,连同存货盘点表交存财务部门。
    (5)盘点结束后,对出现盘盈或盘亏的存货,由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
    1、针对上述存货监盘计划第(1)项至第(5)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
    正确答案:监盘计划(1)存在缺陷(0.6分)。
    建议:将认定层次的重大错报风险评估为高水平,重点关注粮食的储存的相关控制以及质量状况(0.6分)。
    监盘计划(2)存在缺陷(0.6分)。
    建议:应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录;选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作(0.6分)。
    监盘计划(3)存在缺陷(0.6分)。
    建议:同时对10个简易棚内的粮食进行盘点(0.6分)。
    监盘计划(4)存在缺陷(0.6分)。
    建议:盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上,另一套由其返还给盘点监督人员,由其将标签连同盘点表交存财务部门(0.6分)。
    监盘计划(5)存在缺陷(0.6分)。
    建议:盘点结束后,对于盘盈或盘亏的存货,不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理(复核确认),并将存货实物数量和仓库记录调节相符(0.6分)。

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