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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第十章 采购与付款循环的审计3

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  • TA的每日心情
    萌哒
    4 小时前
  • 1022

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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-3-29 22:07:39 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (三)、A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,甲公司为一般生产制造型企业,在货物送达客户并由客户签收时确认收入。
    1、针对下列报表项目的具体审计目标,请列示A注册会计师实施的主要实质性程序。
    正确答案:
    报表项目
    具体审计目标
    实质性程序
    存货
    存在、完整性
    存货监盘:①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;②观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况;③检查存货;④执行抽盘
    应付账款
    完整性
    ①检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性;
      ②检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理;
      ③获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性;
      ④针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款;
      ⑤结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
    营业收入
    截止
    一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的验收单据,目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收,有无多记收入
      二是以客户的验收单据为起点。从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的验收单据追查至账簿记录,确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。

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