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[审计] 第九章 销售与收款循环的审计10

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    发表于 2018-3-22 20:59:15 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (十)、ABC股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业,A会计师事务所对其相关内部控制进行评价。注册会计师在检查中发现以下4个方面的情况:
      (1)接受客户订单后,由销售部门的甲职员根据订单编制销售单,交给审批赊销的同部门的乙职员,乙职员在职权范围内进行审批,如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门的经理进行审批。
      (2)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
      (3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。财务部丁职员定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查。
      (4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
    1、要求:假定不考虑其他条件,从内部控制角度,分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节,说明理由并提出改进建议?
    正确答案:(1)由销售部门乙职员审批赊销不恰当。理由:赊销应由信用管理部门批准。建议:成立信用管理部门,由信用管理部门根据客户信用额度对赊销进行审批。
    “如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门的经理进行审批”不恰当。理由:超过销售政策和信用政策规定的赊销业务,应当实行集体决策审批。建议:对超过信用额度的赊销采用集体决策审批。(1.5分)
    (2)“销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。理由:登记总账和明细账的属于不相容职务,应当予以分离。建议:将登记销售总账与明细账的职责分离。(1.5分)
    (3)“财务部丁职员定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查”不恰当。理由:催收款项应由销售部门负责。建议:由销售部门催收款项,财务部门应督促销售部门催收。(1.5分)
    (4)“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限”不恰当。理由:如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料,将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险,降低相关数据分析结果的可靠性。建议:对于出现差错的情况,由信息部门通知财务部门进行修改。(1.5分)

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     楼主| 发表于 2018-3-23 21:34:42 | 显示全部楼层
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     楼主| 发表于 2018-3-23 21:35:00 | 显示全部楼层
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