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[审计] 第九章 销售与收款循环的审计4

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    发表于 2018-3-19 21:38:32 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (四)、ABC会计师事务所正在对正方公司2013年度的财务报表进行审计,A注册会计师负责应收账款审计项目,确定应收账款的重要性水平为10万元。正方公司年末应收账款总账账面金额为6 000 000万元,明细账户50个。应收账款的账簿登记与债务人日常对账由小王负责,通过向小王询问,了解到小王一般3~4个月对账一次,至今小王未发现账款不符的情况。A注册会计师查阅了上年度工作底稿,采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份,两种回函各收回10份回函,未发现较大差异。A注册会计师拟对10万元以上的应收账款采取积极式询证函的方式,对10万元以下的应收账款采用消极式询证函的方式,本年度A注册会计师和上年度一样,拟采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份,对金额小于5万元的应收账款,由于金额较小,认为错报的可能性太小,A注册会计师不拟函证。
      A注册会计师根据明细账填制询证函后交小王填写信封地址后发出。其中一封询证函如下:
    企业询证函
    方圆有限责任公司:
      本事务所接受委托对正方公司的财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证正方公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自正方公司账簿记录,如有不符,请在“数据不符”处列明不符金额。回函请寄至正方有限责任公司(通信地址:略)。
    1.正方公司与贵公司的往来账项列示如下:
    截止日期
    贵公司欠
    欠贵公司
    备注
    2014年2月28日
    400 000
     
     
    2.其他事项
    为加快资金周转,请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时函复为盼。
    ABC会计师事务所(盖章)
    2014年2月28日
    结论:
    信息不符,请列明不符的详细情况:

    方圆有限公司(盖章)
    1、A注册会计师在审计计划中采取的函证方式是否恰当,请说明理由。
    正确答案:对10万元以下的应收账款采用消极式询证函的方式。(1分)
    正方公司由小王负责应收账款的账簿登记与债务人日常对账工作,属不相容的岗位应分离,3~4个月对账一次,应收账款出现重大错报风险较大;从上年回函结果来看,采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份,两种回函各收回10份回函,被询证者有不认真对待函证的可能性存在。同时也不存在涉及大量余额较小的账户,所以采用消极式询证函的方式不妥当,应采用积极式询证函的方式。对注册会计师不拟函证小金额的应收账款,应当在工作底稿中说明理由。(2分)
    2、请指出询证函的不当之处,请改正。
    正确答案:划线部分为错误内容,方括号内的为改正或增加部分。
    企业询证函
    方圆有限责任公司:                   【编号:××】(0.3分)
      本事务所接受委托对正方公司的财务报表进行审计【本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2013年度财务报表进行审计】(0.3分),按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证正方公司【本公司】(0.3分)与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自正方公司【本公司】(0.3分)账簿记录,【如与贵公司记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;】(0.3分)如有不符,请在“信息不符”处列明不符金额。回函请寄至正方有限责任公司【回函直接寄至ABC会计师事务所】(0.3分)。
    【回函地址: 邮编:电话:   传真:   联系人:】(0.3分)
    1.正方公司【本公司】与贵公司的往来账项列示如下:
    截止日期
    贵公司欠
    欠贵公司
    备注
    2014年2月28日【2013年12月31日】(0.3分)
    400  000
     
     
    2.其他事项
    为加快资金周转,请尽快结算该款项【本函仅为复核账目之用,并非催款结算】(0.3分)。若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时函复为盼。
    ABC会计师事务所【正方股份有限公司】(0.3分)(盖章)
          2014年2月28日
      结论:
      【1.信息证明无误。
    方圆有限公司(盖章)
        年 月 日
              经办人: 】
    2.信息不符,请列明不符的详细情况:
    方圆有限公司(盖章)
      年月日
              经办人:

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    发表于 2018-3-20 13:32:15 | 显示全部楼层
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     楼主| 发表于 2018-3-20 21:11:43 | 显示全部楼层
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     楼主| 发表于 2018-3-20 21:12:10 | 显示全部楼层
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