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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第九章 销售与收款循环的审计3

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  • TA的每日心情
    可爱
    昨天 10:03
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-3-19 21:38:04 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (三)、ABC会计师事务所负责对甲公司2014年度财务报表实施审计。根据对甲公司及其环境的了解,注册会计师认为应收账款的重大错报风险为高水平,而且计价和分摊认定存在特别风险,因此决定对应收账款实施函证,实施过程中遇到下列相关事项:
    (1)在填写询证函时,注册会计师将截止时间定为2014年12月20日,用以提高函证程序的不可预见性,同时对截止日到资产负债表日之间发生的变动实施其他实质性程序。
    (2)注册会计师决定多采用消极式函证方式,因为消极式函证中,即使没有收到客户回函,也能形成结论,如果收到回函则所获取的证据的可靠性高于积极式函证。
    (3)为了控制对函证内容修改,注册会计师没有让甲公司会计人员代为寄送询证函,而是直接让甲公司收发室的张某亲自寄出。
    (4)收到的债务人乙公司的询证函回函中附有一段话“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,注册会计师认为该内容不影响回函的可靠性,没有提出异议。
    (5)注册会计师在向甲公司的债务人丙公司函证时,其账面金额是100万元,回函金额是0,丙公司回函表明:确实在2014年9月28日赊购了甲公司100万元的原材料,但款项已于2014年12月30日开出第366号支票支付。
    (6)注册会计师在向甲公司的债务人丁公司函证时,其账面金额是80万元,回函金额是0,丁公司回函表明:确实在2014年11月16日赊购了甲公司80万元的库存商品,但因产品质量问题,已于2014年12月29日将所购商品退回。
    1、针对事项(1)~(4),指出注册会计师的做法是否存在不当之处,并简要说明理由。针对事项(5)和(6)指出注册会计师应该实施的最有针对性的审计程序或采取的进一步措施。
    正确答案:事项(1)存在不当之处。
    准则规定如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,但甲公司应收账款重大错报风险为高水平,而且存在特别风险,所以不应将函证的截止日提前到财务报表日之前。
    事项(2)存在不当之处。
    准则规定采用消极式函证的条件有:①重大错报风险评估为低水平;②涉及大量余额较小的账户;③预期不存在大量的错误;④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
    但甲公司应收账款重大错报风险为高水平,而且存在特别风险,所以不应采用消极式函证。
    事项(3)存在不当之处。
    收发室的张某仍然是甲公司的员工,不应该由其直接寄出询证函。注册会计师应当亲自办理询证函的寄发。
    事项(4)存在不当之处。
    “本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”这一限制条款对回函可靠性产生影响,因此注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。
    事项(5)注册会计师应当索取并检查2014年12月份和2015年1月份银行对账单,核实款项是否收到。如果对账单表明款项已于2014年12月底收到,应提请甲公司调整财务报表货币资金、应收账款等项目;如果对账单在2015年1月份收到,注册会计师应认可甲公司的相关记录。
    事项(6)检查甲公司2015年1月份的入库单和存货明细账,证实是否收到退回的库存商品,如果已经收到退货,提请甲公司调整2014年度财务报表的营业收入、营业成本、应收账款、存货等项目。

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  • TA的每日心情
    擦汗
    7 小时前
  • 33

    主题

    543

    帖子

    652

    积分

    童生

    Rank: 1

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    652
    发表于 2018-3-20 13:32:51 | 显示全部楼层
    谢谢分享,谢谢
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