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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第八章 风险应对9

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    发表于 2018-3-16 20:17:17 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 二、简答题
    (一)、(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为11分。)Y注册会计师负责对X公司2012年度财务报表进行审计。
    1、假定X公司存在财务报表层次重大错报风险,作为审计项目合伙人,Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施?
    正确答案:如果X公司存在财务报表层次重大错报风险,注册会计师应该实施下列总体应对措施:
    ①向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
    ②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
    ③提供更多的督导;
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多不可预见的因素;
    ⑤对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。(2分)
    2、假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于何种方案?
    正确答案:如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,则Y注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。(1分)
    3、针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性?
    正确答案:针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性:
    ①对某些以前未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
    ②调整实施审计程序的时间,使其超出X公司的预期;
    ③采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
    ④选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知X公司所选定的测试地点。(2分)
    4、假定X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?
    正确答案:如果X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采取下列方式予以应对:
    ①改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察和检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问X公司的非财务人员等;
    ②改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试;
    ③改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。(1分)

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     楼主| 发表于 2018-3-17 19:57:11 | 显示全部楼层
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