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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第八章 风险应对6

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  • TA的每日心情
    可爱
    5 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-3-15 20:04:13 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (六)、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
    (1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通,主要内容为:注册会计师与财务报表审计相关的责任,注册会计师的独立性,计划的审计范围,以及具体审计程序的性质和时间安排。
    (2)经初步了解,2014年度甲公司及其环境发生重大变化,重大错报风险较高,注册会计师拟确定较低的重要性水平,并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
    (3)甲公司因关闭了某地一办事处,于2014年10月注销了该地的银行存款账户,A注册会计师拟不再函证该银行账户。
    (4)2013年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时,信赖了甲公司内部控制,并进行了控制测试,经了解该控制本期未发生变化,本年度不打算再进行测试,依赖去年审计获取的审计证据。
    (5)A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效,因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序,测试控制运行的有效性。
    1、要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。
    正确答案:(1)不适当。(0.5分)
    与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排,可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。(0.7分)
    (2)不适当。(0.5分)
    重大错报风险只能评估不能降低,通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低的是检查风险。(0.7分)
    (3)不适当。(0.5分)
    A注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户实施函证,包括零余额账户和在本期注销的账户。(0.7分)
    (4)不适当。(0.5分)
    鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的审计证据。(0.7分)
    (5)不适当。(0.5分)
    穿行测试主要用于了解内部控制,而不用于控制测试。(0.7分)

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