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[战略] 内部控制的要素

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  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-7-15 12:44
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    发表于 2018-3-13 10:27:45 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 内部环境
    我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求
      1.企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制;
      2.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施;
      3.企业应当在董事会下设立审计委员会;
      4.企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权力与责任落实到各责任单位;
      5.企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性;
      6.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策;
      人力资源政策应当包括下列内容:
      ①员工的聘用、培训、辞退与辞职;
      ②员工的薪酬、考核、晋升与奖惩;
      ③关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度;
      ④掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定;
      ⑤有关人力资源管理的其他政策。
      7.企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质;
      8.企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用;
      9.企业应当加强法制教育,增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念,严格依法决策、依法办事、依法监督,建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。
      
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     楼主| 发表于 2018-3-13 11:22:44 | 显示全部楼层
    风险评估 1.企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估;
      2.企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度;
      风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
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     楼主| 发表于 2018-3-13 11:27:42 | 显示全部楼层
    控制活动要素的要求
      1.企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内;
      控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
     2.不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制;
      3.授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任;
      4.会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整;
      5.财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全,企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产;
      6.预算控制要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束;
      7.运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面
      的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进;
      8.绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据;
      9.企业应当根据内部控制目标,结合风险应对策略,综合运用控制措施,对各种业务和事项实施有效控制;
      10.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理。
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     楼主| 发表于 2018-3-13 11:46:40 | 显示全部楼层
    信息与沟通要素的要求
      1.企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行;
      2.企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合,提高信息的有用性;
      3.企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈;
      4.企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享,充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用;
      5.企业应当建立反舞弊机制,坚持惩防并举、重在预防的原则,明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限,规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序;
      企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点:
      ①未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,谋取不当利益;
      ②在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等;
      ③董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权;
      ④相关机构或人员串通舞弊。
      6.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度,设置举报专线,明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求,确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
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     楼主| 发表于 2018-3-13 11:48:43 | 显示全部楼层
    内部监督要素的要求
      1.企业应当根据本规范及其配套办法,制定内部控制监督制度,明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求;
      2.企业应当制定内部控制缺陷认定标准,对监督过程中发现的内部控制缺陷,应当分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告;
      3.企业应当结合内部监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告;
      4.企业应当以书面或者其他适当的形式,妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料,确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
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