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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第八章 风险应对1

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    发表于 2018-3-12 23:05:45 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 一、简答题
    (一)、甲公司2013年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2014年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定。
    (1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%。
    (2)与2013年相比,甲公司在2014年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案。
    (3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报。
    (4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。
    (5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。
    (6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。
    1、要求:针对以上内容,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如果不恰当简要说明理由。

    正确答案:(1)不恰当。(0.5分)非抽样风险是由人为错误造成的,与样本规模无关,不能通过增加样本量来降低非抽样风险。(0.5分)
    (2)不恰当。(0.5分)注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。(0.5分)
    (3)不恰当。(0.5分)由于实质性分析程序单独并不足以应对特别风险,注册会计师应当实施细节测试,或者将实质性分析程序与细节测试结合运用。(0.5分)
    (4)不恰当。(0.5分)如果通过实质性程序并未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。(0.5分)
    (5)恰当。(1分)
    (6)不恰当。(0.5分)如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。(0.5分)

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     楼主| 发表于 2018-3-13 13:40:22 | 显示全部楼层
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     楼主| 发表于 2018-3-13 13:40:50 | 显示全部楼层
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