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[会计] 金融资产不符合终止确认条件的转移

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  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-7-15 12:44
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    童生

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    发表于 2018-3-4 17:05:44 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 与终止确认相对应,未终止确认时,企业不得将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。
      按照金融资产转移准则,企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不应当终止确认该金融资产。
      以下情形通常表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬:
      1.采用附追索权方式出售金融资产;
      2.将信贷资产或应收款项整体出售,同时保证对金融资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿;3.附回购协议的金融资产出售,回购价固定或是原售价加合理回报;
      例如,采用买断式回购、质押式回购交易卖出债券等。
      4.附总回报互换的金融资产出售,该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方;
      在附总回报互换的金融资产出售中,企业出售了一项金融资产,并与转入方达成一项总回报互换协议,如将该资产产生的利息现金流量支付给企业以换取固定付款额或变动利率付款额,该项资产公允价值的所有增减变动由企业承担,从而使市场风险等又转回企业。
      5.附重大价内看跌期权(或重大价内看涨期权)的金融资产出售。
      企业将金融资产出售,同时与购买方之间签订的看跌(或看涨)期权合约,但从合约条款判断,由于该期权为重大价内期权,致使到期时或到期前极可能会行权,此时可以认定企业保留了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,因此,不应当终止确认该金融资产。
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  • TA的每日心情
    无聊
    3 天前
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    童生

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    发表于 2018-3-6 13:59:41 | 显示全部楼层
    谢谢楼主分享!!!
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  • TA的每日心情
    可爱
    2020-3-9 15:36
  • 110

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    童生

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    发表于 2018-3-7 09:36:55 | 显示全部楼层
    终止同时经常有继续涉入的问题,不太好理解
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