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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 应对违反法律法规行为时实施的审计程序

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  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-7-15 12:44
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    童生

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    发表于 2018-2-25 15:47:09 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (一)注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的审计程序
      1.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境;
      2.获取进一步的信息,以评价对财务报表可能产生的影响。
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  • TA的每日心情
    郁闷
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     楼主| 发表于 2018-2-25 15:48:11 | 显示全部楼层
    (二)怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序
      1.如果治理层能够提供额外审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现。
      2.如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息,证明被审计单位遵守了法律法规,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用,包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。
      3.如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见,注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询,以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为、可能导致的法律后果(包括舞弊的可能性),以及可能采取的进一步行动。
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  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-7-15 12:44
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     楼主| 发表于 2018-2-25 15:48:37 | 显示全部楼层
     1.注册会计师识别出的违反法律法规行为的影响,取决于该行为的实施和隐瞒与具体控制活动之间的关系,以及牵涉的管理人员或员工的级别,尤其是被审计单位最高权力机构参与违反法律法规行为所产生的影响。
      2.在例外情况下,如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施,即使违反法律法规行为对财务报表不重要,如果法律法规允许,注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。
      3.在决定是否有必要解除业务约定时,注册会计师可以考虑征询法律意见。如果不能解除业务约定,注册会计师可以考虑替代方案,包括在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。
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  • TA的每日心情
    慵懒
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    发表于 2018-2-26 12:05:04 | 显示全部楼层
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