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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第三章 审计证据4

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    发表于 2018-2-22 09:22:46 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (四)、注册会计师在对昌盛公司进行审计时,发现该公司内部控制制度具有严重缺陷,与管理层人员甲沟通相关问题时,其眼神飘忽不定,逻辑混乱。
    1、在此情况下,注册会计师能否依赖下列证据,并简要说明理由:
    (1)销售发票副本;
    (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
    (3)外部律师提供的声明书;
    (4)管理层出具的书面声明;
    (5)会计记录。
    正确答案:(1)不能依赖。销售发票副本是被审计单位自己提供的,在内部控制制度具有严重缺陷的情况下,其可靠性较低。(1.2分)
    (2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的,证明力较强,其可靠程度一般不受内部控制的影响,但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(1.2分)
    (3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的,在内部控制有严重缺陷的情况下,其证明力仍较强。(1.2分)
    (4)不可依赖。被审计单位管理层出具的书面声明是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时,它的可靠性更低。(1.2分)
    (5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的,在内部控制具有严重缺陷时,被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。(1.2分)

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     楼主| 发表于 2018-2-23 09:12:42 | 显示全部楼层
    第三章 审计证据
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     楼主| 发表于 2018-2-23 09:12:59 | 显示全部楼层
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