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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 第二章 审计计划3

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  • TA的每日心情
    可爱
    13 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-2-19 07:44:29 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • (三)、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
    (1)经初步了解,2013年度甲公司及其环境发生重大变化,重大错报风险较高,注册会计师拟确定较低的重要性水平,并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
    (2)甲公司因关闭了某地一办事处,于2013年10月注销了该地的银行存款账户, A注册会计师拟不再函证该银行账户。
    (3)甲公司地处东北,经了解,因考虑到下雪严重,部分露天存放的存货被积雪覆盖,考虑到天寒地冻,监盘不便,因此A注册会计师拟不对这部分存货实施监盘,转而执行其他审计程序。
    (4)2012年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时,信赖了甲公司内部控制,并进行了控制测试,经了解该控制本期未发生变化,本年度不打算再进行测试,依赖去年审计获取的审计证据。
    (5)A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效,因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序,测试控制运行的有效性。
    1、针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。
    正确答案:(1)不适当。重大错报风险只能评估不能降低,通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低的是检查风险。(1.2分)
    (2)不适当。A注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户实施函证,包括零余额账户和在本期注销的账户。(1.2分)
    (3)不适当。审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。(1.2分)
    (4)不适当。鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的审计证据。(1.2分)
    (5)不适当。穿行测试主要用于了解内部控制,而不用于控制测试。(1.2分)

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