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[会计] 第二十一章 公允价值计量

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    发表于 2018-2-16 22:00:48 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 一、计算分析题
    (一)、甲公司2014年1月1日购买乙公司发行在外的股票100万股,划分为交易性金融资产,购买价款为15元/股,另外支付交易费用10万元。2014年12月31日,甲公司需要确认该资产的公允价值,决定采用收益法估计其公允价值,甲公司做出以下假设:(1)预测期为2014年12月31日~2019年12月31日;(2)甲公司根据以前年度乙公司盈利能力及发放股利的数据,并结合预估的乙公司未来增长率,估计乙公司每年发放的股利流入如下表所示(均为年末流入);(3)根据市场上同类投资产品的收益率估计折现率为10%;(4)收益期:估计2019年以后期间以永续增长率计算的现金流为2 100(折现到2019年末的现值)
    年份
    2015年
    2016年
    2017年
    2018年
    2019年
    合计
    现金流
    90
    100
    110
    80
    100
     
    未来永续增长下的现金流
     
     
     
     
     
    2 100
    1、计算该资产在2014年12月31日的公允价值。
    正确答案:根据企业预计的现金流量表,计算该资产的现值,填制表格如下:
    年份
    2015年
    2016年
    2017年
    2018年
    2019年
    合计
    现金流
    90
    100
    110
    80
    100
     
    未来永续增长下的现金流
     
     
     
     
     
    2 100
    折现率
    0.9091
    0.8264
    0.7513
    0.6830
    0.6209
     
    现金流量现值
    81.82(0.5分)
    82.64(0.5分)
    82.64(0.5分)
    54.64(0.5分)
    1 365.98(0.5分)
    1 667.72
             因此该资产现金流量的现值为1 667.72万元,公允价值=1 667.72(万元)。(0.5分)
    2、计算该资产在2014年12月31日的公允价值变动,并编制相关分录。
    正确答案:该资产的入账价值=100×15=1500(万元),交易费用计入投资收益。因此公允价值变动=1 667.72-1 500=167.72(万元),(1分)相关分录为:
    借:交易性金融资产——公允价值变动 167.72
      贷:公允价值变动损益 167.72(2分)
    3、计算该资产公允价值变动对所得税的影响金额。
    正确答案:该资产公允价值上升,计入会计利润,但是税法不认可公允价值变动导致的利得,因此,应该冲减会计利润,减少了当期所得税费用;同时账面价值大于计税基础,因此,产生了应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债以及递延所得税费用。因此,该价值变动对所得税的影响金额为0。(4分)
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     楼主| 发表于 2018-2-17 19:23:42 | 显示全部楼层
    第二十一章 公允价值计量
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     楼主| 发表于 2018-2-17 19:24:00 | 显示全部楼层
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