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2020年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[税法] 税前扣除项目利息费用和借款费用

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  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-7-15 12:44
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    童生

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    发表于 2018-2-16 13:19:20 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 借款用途(区分资本化与费用化)
    费用化:生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除
    资本化:为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本,有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除

    企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的计入相关资产成本;不符合资本化条件的作为财务费用在企业所得税前据实扣除
    非金融企业向金融企业借款        据实扣除。(包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出)

    非金融企业向非金融企业借款        无关联性        不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
    关联企业借款        利率制约;不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
    本金制约        债资比:金融企业5:1;其他企业2:1。特例:能够证明相关交易活动符合独立交易原则的;或该企业的实际税负不高于境内关联方的。
    自然人借款        股东或关联自然人借款        处理原则同关联企业
    内部职工或其他人员借款        利率制约(条件:借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;签订借款合同)
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