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2020高会《高级会计实务》案例分析预习题:存货管理内部控制

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    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2020-2-25 19:00:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
    时代在进步,学习是常态,每天学习一点点,未来将有无限可能。聪明出于勤奋,天才在于积累。2020年高级会计师备考已经开始,你是不是开始学习了?来检验一下成果!以下是博宇论坛为您准备的高级会计师《高级会计实务》案例分析题:存货管理,让我们一起练习起来吧~
    【案例分析】
    某国有企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此,领取辅助材料时,没有要求使用领料单。
    各车间经常有辅助材料剩余(根据每日特定工作购买而未全部消耗,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。要求:指出该国有企业存货管理内部控制存在的问题。
    查看答案解析【答案】(1)存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗,并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为。
    (2)存货的单据填制不规范。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
    (3)原材料的领取未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污。
    (4)领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制,辅助材料剩余情况严重,将可能导致辅助材料的领用失控,造成资源浪费或被贪污。
    (5)存货未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象。
    (注:因2020年高会教材大纲暂未发布,此题为2019年高级会计职称《高级会计实务》案例分析,大家在预习阶段可做参考。)
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