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2021年全国初级会计师职称资格考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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会计分录二

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-5-5 22:08
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    发表于 2016-12-17 20:45:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
    17、短期借款的核算
    (1)借入:
    借:银行存款
        贷:短期借款
    (2)月末,计提利息:
    借:财务费用     
      贷:应付利息(预提法)
        或者银行存款(直接摊销法)
    (3)到期还本付息:
    借:短期借款
        应付利息(确认的利息)
        财务费用 (未确认的利息)
        贷:银行存款
    18、长期借款的核算

    (1)取得借款
    借:银行存款
      贷:长期借款——本金
    (2)计提利息
    借:财务费用(生产经营期间)
      或管理费用(筹建期间)
      或在建工程(用于购建固定资产)
      或研发支出(用于自创无形资产)
       贷:应付利息(分期付息)
         或长期借款——应付利息(到期付息)
    (3)偿还借款
    借:长期借款——本金
        长期借款——应付利息
       贷:银行存款

    19、接受投资的核算

    (1)接受现金资产投资的账务处理
      借:银行存款
        贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
        或者股本(股份有限公司)
    (2)接受非现金资产投资的账务处理
    入账价值按照合同约定的价值/评估价值
    借:固定资产/无形资产/原材料等
       贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
          或者股本(股份有限公司)

    20、减资

    (1)资本过剩引起减资的核算
    借:实收资本   
     贷:银行存款
    (2)发生重大亏损时减资的核算
    借:实收资本
      贷:利润分配——未分配利润

    21、收入的核算

    (1)取得主营业务收入的账务处理
    确认收入
       借:银行存款
         贷:主营业务收入
             应交税费—应交增值税(销项税额)
    结转成本
       借:主营业务成本
         贷:库存商品
    (2)取得其他业务收入的账务处理
    其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产
    确认收入
       借:银行存款
         贷:其他业务收入
             应交税费—应交增值税(销项税)
    结转成本
    借:其他业务成本
      贷:原材料

    22、成本的核算

    (1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
      借: 生产成本
        贷:原材料
            应付职工薪酬                 
            制造费用
    (2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
    ①确定分配基础
    ②分配率=制造费用/分配基础
    ③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
      借:生产成本—某产品
          贷:制造费用

    23、费用的核算

      企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
    (1)结转主营业务成本
      借:主营业务成本
         贷:库存商品
    (2)结转其他业务产品成本的账务处理
      借:其他业务成本
         贷:原材料
    (3)发生营业税金及附加的账务处理
      借:营业税金及附加
         贷:应交税费
    (4)销售费用:因销售而产生费用
         借:销售费用
             贷:银行存款等
    (5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等
        借:管理费用
             贷:银行存款等
    (6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费
        借:财务费用
            贷:银行存款/应付利息

    24、营业外收支

    (1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售
    借:固定资产清理/银行存款
      贷:营业外收入
    (2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失
    借:营业外支出
      贷:银行存款或者原材料
          应交税费----应交增值税(进项税转出)

    25、财务成果的核算

    (1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
          使本年利润增加
    借:主营业务收入
        其他业务收入
        公允价值变动收益
        投资收益
        营业外收入
      贷:本年利润
    (2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
          使本年利润减少
    借:本年利润
      贷:主营业务成本
          营业税金及附加
          其他业务成本
          销售费用
          管理费用
          财务费用
          资产减值损失
          公允价值变动损益(可能为损失)
          投资收益(可能为损失)
    (3)所得税
    应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
    所得税费用=应纳税所得额*25%
    ①计提时
       借:所得税费用
          贷:应交税费—应交所得税
    ②期末结转
       借 :本年利润
          贷:所得税费用
    净利润=利润总额-所得税费用

    26、年末,结转本年利润余额

        借:本年利润
        贷:利润分配-未分配利润(盈利)
    亏损分录相反

    27、利润分配,提取盈余公积金

        借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
            -提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
         贷:盈余公积

    28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

      借:利润分配-应付现金股利或利润
    贷:应付股利
    以后支付时
      借:应付股利
    贷:银行存款

    29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

    借:盈余公积
    贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)
          实收资本(转增资本)

    30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

    借:利润分配-未分配利润(以下合计数)
    贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)
            -提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)
            -应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)



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  • TA的每日心情
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    2018-7-2 14:00
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  • TA的每日心情
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    2019-5-6 23:13
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    发表于 2016-12-19 12:38:14 | 显示全部楼层
    谢谢分享谢谢分享
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  • TA的每日心情
    开心
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    发表于 2016-12-19 13:35:23 | 显示全部楼层
    谢谢分享啊,太有用了
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  • TA的每日心情
    开心
    2020-12-23 11:33
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    发表于 2016-12-19 13:37:04 | 显示全部楼层

    跟着楼主好好学习
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  • TA的每日心情
    郁闷
    2018-7-2 14:00
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    发表于 2016-12-19 16:21:39 | 显示全部楼层

    哈哈哈,是的啊,至今还没捧起课本的我
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    开心
    2020-12-23 11:33
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    发表于 2016-12-19 16:47:50 | 显示全部楼层
    Melody 发表于 2016-12-19 16:21
    哈哈哈,是的啊,至今还没捧起课本的我

    我也是,十分惭愧
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    郁闷
    2018-7-2 14:00
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    发表于 2016-12-20 09:58:14 | 显示全部楼层

    我爸要这周陪我去,我很不安
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  • TA的每日心情
    可爱
    2018-3-16 10:20
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    童生

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    发表于 2016-12-21 13:44:31 | 显示全部楼层
    谢谢楼主分享!
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