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2021年全国初级会计师职称资格考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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会计分录一

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-5-5 22:08
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    童生

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    发表于 2016-12-17 20:44:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
    1、库存现金的核算

    (1)现金收入的核算
    借:库存现金
       贷:银行存款(提取现金)
           其他应收款(对个人罚款)
           其他应付款(收取押金)
           其他业务收入(销售废旧材料)
    (2)现金支出的核算
    借:管理费用(办公费用)
        应付职工薪酬(支付工资)
        其他应收款(预借差旅费)
       贷:库存现金

    2、银行存款的核算

    (1)银行存款收入
    借:银行存款
       贷:库存现金(存入现金)
           应收账款(收回应收账款)
           主营业务收入
           应交税费—应交增值税(销项税额)
    (2)银行存款支出
        借:库存现金(提现)
            管理费用(办公费用)
            原材料等(购买材料等)
           贷:银行存款

    3、交易性金融资产

    (1)取得交易性金融资产
    借:交易性金融资产—成本  (按照市价入账)
        投资收益(发生的交易费用)
       贷:银行存款
    (2)持有时,公允价值变动
    公允价值上升
    借:交易性金融资产—公允价值变动
       贷:公允价值变动损益
    公允价值下降(做相反的账务处理)
    (3)出售交易性金融资产
    借:银行存款    (实际收到的款项)
       贷:交易性金融资产—成本   
           交易性金融资产—公允价值变动
           投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
    同时
    借:公允价值变动损益
    贷:投资收益

    4、原材料的核算

    (1)购买原材料的账务处理
    借:原材料   (已验收入库)
        在途物资(未验收入库)
        应交税费—应交增值税(进项税额)
       贷:银行存款(已收款)
           应付账款(未收款)
    (2)在途物资验收入库时
    借:原材料
       贷:在途物资
    (3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付
    月末暂估入账,下月初再红字冲销
    借:原材料
       贷:应付账款---暂估应付款---某企业
    (4)发出原材料的账务处理
    借:生产成本(直接用于生产车间)
          制造费用(车间管理部门)
          管理费用(行政管理部门)
          销售费用(销售部门)
          其他业务成本(外销)
         贷:原材料

    5、库存商品的核算

    (1)产成品入库的账务处理
    借:库存商品
       贷:生产成本
    (2)销售商品结转销售成本的账务处理
    借:主营业务成本
       贷:库存商品
    确认收入
    借:银行存款
         贷:主营业务收入
             应交税费—应交增值税(销项税额)

    6、固定资产的核算

    (1)购入不需要安装固定资产
    购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

    2009年前的账务处理

    借:固定资产  (买价+增值税+各种运杂费等)
        贷:银行存款

    2009年后的账务处理

    借:固定资产   (买价+各种运杂费等)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
    (2)需要安装固定资产
    需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

    2009年前的账务处理

    购入时  借:在建工程  (买价+增值税+各种运杂费等)
               贷:银行存款
    安装时领用材料、发生安装费用
    借:在建工程
    贷:原材料
          应交税费—应交增值税(进项税额转出)
          应付职工薪酬
    安装完毕交付使用
    借:固定资产
      贷:在建工程

    2009年后的账务处理

    购入时  
    借:在建工程   (买价+各种运杂费等)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
    安装时领用材料、发生安装费用
    借:在建工程
    贷:原材料
          应付职工薪酬
    安装完毕交付使用
    借:固定资产
      贷:在建工程
    (3)固定资产折旧的计提——年限平均法
    年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
    月折旧率=年折旧率÷12
    月折旧额=固定资产原价×月折旧率
    借:制造费用(生产部门折旧)
        管理费用(管理部门折旧)
        其他业务成本(经营性出租资产折旧)
       贷:累计折旧
    (4)固定资产处置的账务处理
    固定资产转入清理
    借:固定资产清理
        累计折旧
       贷:固定资产
    发生清理费
    借:固定资产清理
       贷:银行存款
    借:银行存款
       贷:固定资产清理
    结转清理净损益
    净收益:
    借:固定资产清理
       贷:营业外收入
    净损失:
    借:营业外支出
       贷:固定资产清理

    7、应收账款的核算

    (1)应收账款发生
       借:应收账款
          贷:主营业务收入
              应交税费-应交增值税(销项税额)
    (2)应收账款收回
       借:银行存款
          贷:应收账款

    8、坏账准备的核算

    当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
    (1)计提坏账准备时
          借:资产减值损失---计提的坏账准备
              贷 :坏账准备
    (2)冲减坏账准备时
          借:坏账准备               
              贷 :资产减值损失---计提的坏账准备
    (3)实际发生坏账时的会计分录
          借:坏账准备
             贷:应收账款
    (4)冲销/冲回
           借:应收账款
             贷:坏账准备

    9、应收票据的核算

    (1)不带息应收票据的会计处理
    票据取得   
       借: 应收票据(按面值入账)
          贷:主营业务收入
             应交税费-应交增值税(销项税额)
    到期收回款项
       借:  银行存款
         贷: 应收票据
    到期债务人无力偿还款项
       借:  应收账款
         贷: 应收票据
    (2)带息应收票据的会计处理
    票据取得(同不带息票据)   
    期末计息(期末一般是指中期末、年末)
       借:应收票据
         贷:财务费用
    到期收回款项(本金+利息)
       借:  银行存款
         贷: 应收票据
             财务费用
    到期债务人无力偿还款项
       借:  应收账款
         贷: 应收票据
             财务费用

    10、预付账款的账务处理

    (1)预付货款
         借:预付账款
            贷:银行存款
    (2)收到货物:
         借:原材料等
              应交税金—应交增值税/销项税
             贷:预付账款
    (3)补付货款
          借:预付账款
             贷:银行存款
    (4)回多余款项
          借:银行存款
             贷:预付账款

    11、应付账款的核算

    (1)应付账款发生的账务处理
    借:库存商品/原材料
        应交税费—应交增值税(进项税额)
       贷:应付账款
    (2)偿付应付账款的账务处理
    借:应付账款
       贷:银行存款

    12、应付职工薪酬

    (1)计提应付职工薪酬的账务处理
    借:生产成本   (生产工人的职工薪酬)
        制造费用   (车间管理人员的职工薪酬)
        管理费用   (管理部门人员的职工薪酬)
        销售费用   (销售人员的职工薪酬)
        在建工程   (工程人员的职工薪酬)
        研发支出   (研发人员的职工薪酬)
       贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
    (2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)
    借:应付职工薪酬
       贷:银行存款

    13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

    (1)进项税额核算,企业采购物资时:
    借:原材料等
        应交税费---应交增值税(进项税额)
        贷:银行存款等
    (2)进项税额转出核算,材料改变用途时:
    借:在建工程/应付职工薪酬
       贷:原材料
           应交税费—应交增值税(进项税额转出)
    (3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
    借:银行存款等      
        贷:主营业务收入
            应交税费---应交增值税(销项税额)
    (4)计算应缴纳的增值税:
    =销项税额—进项税额+进项税额转出
    借:应交税费—应交增值税(已交税金)
       贷:银行存款

    14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

    (1)采购收到增值税专用发票或普通发票
    借:原材料      
       贷:银行存款等
    (2)销售时,开出普通发票
    借:银行存款等
        贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%)
            应交税费——应交增值税   不含税售价×3%
    15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
    借:营业税金及附加 (以下合计)
       贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)
                   -应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)
                   -应交城市维护建设税
                   -应交教育费附加
    营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
    城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
    教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率

    16、支付上述税金

    借:应交税非费-应交营业税
                  -应交消费税
                  -应交城市维护建设税
                  -应交教育费附加
    贷:银行存款


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