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[经济法] 2017初级会计实务基础班讲义第一章资产

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-12-16 22:06:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
    第一章 资产
    【DA】第一节 货币资金
    一、库存现金
    (一)现金管理制度
    现金的使用范围:对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。
    (二)现金的账务处理
    企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。

    (三)现金的清查
    企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处
    1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;
    2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
    基本账务处理:
    短缺时:
    借:待处理财产损溢
    贷:库存现金
    经批准后:
    借:其他应收款
    (应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
    管理费用(无法查明原因的)
    贷:待处理财产损溢
    溢余时:
    借:库存现金
    贷:待处理财产损溢
    经批准后:
    借:待处理财产损溢
    贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
    营业外收入(无法查明原因的)

    【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是(  )。(2016年)
    A.营业外支出
    B.财务费用
    C.管理费用
    D.其他业务成本
    【答案】C
    【解析】现金清查中发 现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。
    【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是(  )。(2015年)
    A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目
    B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
    C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目
    D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
    【答案】D
    【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:
    借:待处理财产损溢
    贷:其他应付款(支付给有关单位)
    营业外收入(无法查明原因)
    现金短缺报经批准后的相关会计处理为:
    借:其他应收款(保险公司赔偿)
    管理费用(无法查明原因)
    贷:待处理财产损溢
    所以选项D不正确。
    二、银行存款
    (一)银行存款的账务处理
    企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
    (二)银行存款的核对
    “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
    1.未达账项
    银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
    (1)企业已收,银行未收。
    (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)
    (2)企业已付,银行未付。
    (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)
    (3)银行已收,企业未收。
    (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)
    (4)银行已付,企业未付。
    (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

    2.银行存款余额调节表的编制—补记式
    【提示】如果没有记账错误,调节后双方的余额应当相等,该余额为企业可以实际动用的余额。
    【举例】甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
    (1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
    (2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
    (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
    (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。

    【例题·单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为(  )万元。(2015年)
    A.212.3
    B.225.1
    C.205.9
    D.218.7
    【答案】A
    【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元),或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。
    【例题•多选题】下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有(  )。
    A.企业送存支票,银行尚未入账
    B.企业开出支票,银行尚未支付
    C.银行代付的电话费,企业尚未接到付款通知
    D.银行代收货款,企业尚未接到收款通知
    【答案】AC
    【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
    3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
    三、其他货币资金
    (一)其他货币资金的内容
    其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
    (二)核算
    设置“其他货币资金”科目。
    基本账务处理:
    收到时:
    借:其他货币资金——××
    贷:银行存款等
    支付时:
    借:××资产等
    贷:其他货币资金——××
    【例题•多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有(  )。(2014年)
    A.银行汇票存款
    B.信用卡存款
    C.外埠存款
    D.存出投资款
    【答案】ABCD
    【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。
    【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(  )。(2013年)
    A.企业销售商品收到商业汇票
    B.企业用银行本票购买办公用品
    C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户
    D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
    【答案】A
    【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款,会引起其他货币资金发生增减变动。
    【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当(  )。(2011年)
    A.借记“应收账款”科目 ,贷记“银行存款”科目
    B.借记“其他货币资金”科目 ,贷记“银行存款”科目
    C.借记“其他应收款”科目 ,贷记“银行存款”科目
    D.借记“材料采购”科目 ,贷记“其他货币资金”科目
    【答案】B
    【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。
    【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。(  )(2014年)
    【答案】×
    【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科目核算,银行汇票存款属于其他货币资金。

  • TA的每日心情
    萌哒
    2020-7-30 09:09
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    秀才

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    发表于 2016-12-19 17:36:56 | 显示全部楼层
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