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汇算清缴的四个注意事项

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  • TA的每日心情
    慵懒
    2019-5-8 14:25
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    发表于 2019-11-29 10:32:08 | 显示全部楼层 |阅读模式
    一、注意资料的填报与留存
    国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第十条规定,纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,应当填写并向汇缴地主管税务机关报送扣除信息表。纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
    报送电子扣除信息表的,主管税务机关受理打印,交由纳税人签字后,一份由纳税人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质扣除信息表的,纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还纳税人留存备查,一份由税务机关留存。
    第二十三条规定,纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查。自法定汇算清缴期结束后保存五年。

    汇算清缴的四个注意事项

    汇算清缴的四个注意事项
    二、注意相应的法律责任
    需要汇算清缴的个人当年综合所得无论最终计算出来的结果是补税、退税,还是不补不退,均需要办理汇算清缴。
    依照税收征收管理法规定:未按照规定办理纳税申报,造成少缴税款会被追缴税款、滞纳金,还可能被处以0.5倍至5倍税款的罚款。
    税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查,具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理,纳入信用信息系统并实施联合惩戒。
    三、汇算清缴退税不加算利息
    税收征收管理法第五十一条规定,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
    税收征管法实施细则第七十八条第二项规定,税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税,不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
    可见,新个人所得税法对个人取得的综合所得实行按年计算,分月或分次预扣预缴,年度汇算清缴时,对纳税人依法多预缴的个人所得税,在向税务机关要求退还多缴的税款时不可加算银行同期存款利息。
    四、汇算清缴补税不加收滞纳金
    在个人所得税汇算清缴期正常补税不存在补缴个人所得税。但补缴平时应扣未扣或少扣的个人所得税是否加收滞纳金?
    税收征收管理法第六十九条规定:扣缴义务人应扣未扣税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
    注意:这里写的是追缴税款,而不是追缴税款及滞纳金,也没有在追缴税款后面紧接着写上并从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。并且国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复国税函〔2004〕1199号明确规定,扣缴义务人应扣未扣税款,无论适用修订前还是修订后的征管法,均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。
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    上海国家会计学院-所得税管理与汇算清缴专题研修班
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    学业收益:
    1.梳理最新出台的重要税收政策,剖析各种因素对汇算清缴的影响
    2.结合企业税务实务经验,手把手教授填报技巧
    3.掌握税务盘点和风险诊断方法,合法合理降低企业实际税负
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    课程内容:
    模块一:汇算清缴实操重难点梳理及主要涉税风险点管控
    (一)汇算清缴影响要素应对策略
    (二)汇算清缴主要涉税风险点及管控措施
    模块二:新形势下企业所得税汇算清缴申报表的填报技巧
    (一)企业所得税收入类调整项目及相应表格填写
    (二)企业所得税扣除类调整项目及相应表格填写
    (三)企业所得税资产类项目规划调整项目及相应表格填写
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    培训时间
    2019年12月14日-15日(13日报到)      上海
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    完成全部课程学习,经考核合格,获得由上海国家会计学院颁发的结业证书,
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    红头简章以及报名表可以Q。
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