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股权激励的个税税务筹划,你应该了解一下

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-12-25 13:47
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    发表于 2019-8-16 15:19:19 | 显示全部楼层 |阅读模式
        2019年的新个人所得税法已经正式实施超过半年了,对于个税较为敏感的高收入人群相信对于税法的相关规定已经相当了解。新的个税起征点,综合所得税税率,各种专项附加扣除,这些概念当然已经了然于心,对于“个人年终奖所得可以不并入综合所得,而单独适用综合所得税税率进行个税计算”的规定,也在税点点之前的文章中有所提及,用心的朋友也不会陌生。而对于股权期权等股权激励在2021年12月31日前,也是单独适用综合所得税率表来进行个税的计算和缴纳的。

        股权激励是企业拿出部分股权用来激励企业高级管理人员或优秀员工的一种方法,主要包括股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等形式式。

        以股票期权奖励(是指上市公司根据程序给予员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票的一项权利)为例,员工在行权时,其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,是因为员工在企业的工作表现和业绩情况而获得的与任职、受雇有关的所得,所以股票期权的差价收益应当按个人工资、薪金所得适用的规定计算缴纳个人所得税。

        员工行权日所在期间的工资薪金所得,应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股行权价)×股票数量。

        税务筹划咨询:http://xiaoxiongxiong.mikecrm.com/auEdAoB

        由于股票期权收益可与当期其他工资、薪金所得分开单独计税,使纳税人得到又一次适用较低税率的机会,这就为个人所得税的税务筹划留下了很大的空间,这也是不少上市公司会采用股权激励代替个人工资薪金的理由之一。

        从我国税收法律法规的有关规定可以看出,由于股票期权在行权时征税,而卖出股票时暂免征税,因此,应尽可能在该股票市价较低时行权,市价较高时再卖出股票,以享受降低税负的好处。股权激励收益的计税分摊的最长期限是12个月,因此,按一年一期设计股票期权会使纳税人在其他条件相同的情况下,税负最轻。

        下面为大家举例说明一下:

        2018年5月31日A上市公司实行企业员工股票期权计划,王先生因为工作表现突出而获得了10000股股票的期权,授权日股票价格为每股8元,王先生可以按照8元的价格在一年以后(2019年5月31日)购买10000股该公司的股票。2019年5月31日,A公司股票的市场价格为12元,2019年7月31日,该股票的市场价格为15元,当天,张先生以8元的价格购买了该公司10000股股票。

        王先生在19年7月31日行权时,其股票期权收益的应纳税所得额为(15-8)×10000=70000元,应当按照综合所得税率表缴纳个税为70000×10%-2520=4480元。

        由于在19年5月31日时,王先生已经可以行使股票期权,此时行权的应纳税所得额为(12-8)×10000=40000元,应缴个税为40000×10%-2520=1480元。根据我国税法规定,员工转让有价证券取得的收益免征个人所得税,所以在5月31日行权,可以降低税负为4480-1480=3000元。

        股权激励方式不仅是一种企业激励员工和管理者的管理手段,也是一种合法合规的税务筹划方法。对于有条件的上市公司来说,适当的调节工资收入和股权激励收入的分配比例,可以在企业负担不变的情况下,帮助员工和管理者获得更高的收益。

        税务筹划咨询:报名链接:http://xiaoxiongxiong.mikecrm.com/auEdAoB

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